Prospettive recenti sulle& tariffe commerciali

16 febbraio 2022 | Jessica Woltering Responsabile della conformità all'importazione negli Stati Uniti

Il rischio di ricevere detrazioni: vale la pena risparmiare sui costi?

Le entrate continuano ad essere un problema commerciale prioritario (PTI) con le dogane e la protezione delle frontiere statunitensi (CBP). Nell'anno fiscale 2021, CBP ha raccolto 93,73 miliardi di dollari in dazi, tasse e commissioni. Tuttavia, continuano a colpire potenziali aree di evasione dal dovere.

Un aspetto importante di ciò è la valutazione. Più specificamente, CBP mira a trovare la sottovalutazione, la mancata inclusione di tutti gli oneri associati o la sottovalutazione delle merci quando dichiarano il valore delle merci in una voce doganale.

Se la tua azienda riceve fatture commerciali con costi aggiuntivi, sconti o altre detrazioni, il tuo broker doganale dovrebbe contattare il tuo broker doganale per convalidare questi addebiti prima di elaborare la registrazione. È una domanda facile da affrontare e andare avanti. Tuttavia, vi sono serie implicazioni se non vengono esaminate le questioni relative alle aggiunte e alle detrazioni del valore.

Il CBP può emettere un modulo doganale (CF) 28, una richiesta di informazioni o decidere di eseguire un audit di valutazione mirato sull'importatore registrato (IOR), per convalidare che la valutazione delle merci sia accurata.

La valutazione può essere impegnativa e complessa, soprattutto quando ci sono così tante variabili potenziali. Per questo blog, ci concentreremo solo su ciò che CBP considera detrazioni legittime dal valore inserito.

Comprensione della terminologia

Uno dei primi passi per proteggere la tua azienda è capire cosa CBP considera una tassa tassabile rispetto a una tassa non tassabile. Esiste un linguaggio complesso di acronimi e termini specifici del settore che può creare confusione quando si parla di valutazione.

Incrementi al valore della transazione: oneri aggiunti all'importo delle merci importate. Esempi sono le assistenze, i costi di imballaggio, le royalty o i costi di licenza e le commissioni di vendita sostenute dall'acquirente.

Detrazioni dal valore di transazione: oneri che possono essere prelevati dal valore imponibile di una fattura commerciale. Esempi sono il trasporto marittimo, l'assicurazione, l'assistenza tecnica, gli oneri relativi alle merci dopo l'importazione e i costi di trasporto dopo l'importazione.

Incoterms ^®: Termini commerciali internazionali che facilitano il commercio in tutto il mondo e chiariscono le regole e i termini tra acquirenti e venditori nei contratti commerciali.

Prezzo effettivamente pagato o pagabile: pagamento totale, escluse le spese internazionali di nolo, assicurazione e altre spese CIF (costo, assicurazione e trasporto) che l'acquirente fa al venditore.

Valore della transazione: il metodo preferito di valutazione delle merci importate negli Stati Uniti. Si tratta del prezzo effettivamente pagato o pagabile per la merce, più eventuali aggiunte non incluse nel prezzo della fattura.

Quali detrazioni sono ammesse?

Le normative doganali stabiliscono che sono consentite detrazioni dal valore della transazione se i documenti giustificativi confermano il «costo effettivo», non il «costo stimato» delle detrazioni. I costi stimati non possono essere detratti dal valore della merce. Queste detrazioni consentite includono:

• Il costo, le spese o le spese sostenute per il trasporto, l'assicurazione e i servizi correlati relativi alla spedizione internazionale di merci dall'esportazione negli Stati Uniti.
• Se identificato separatamente, qualsiasi costo o addebito ragionevole sostenuto per
  • Costruire, montare, mantenere o fornire assistenza tecnica dopo l'importazione
  • Trasporto delle merci dopo l'importazione
• Alcuni sconti, se lo sconto è concordato prima dell'importazione
• Dazi doganali e altre imposte federali, inclusa l'accisa federale

Questo elenco non è esaustivo e altre tasse possono essere deducibili, ma le specifiche dovrebbero essere fornite e discusse con un broker doganale prima che vengano prese le detrazioni. Non esiste una formulazione standardizzata delle fatture commerciali, quindi determinare se le commissioni sono una detrazione consentita non è sempre facile.

Ad esempio, potrebbe esserci una tassa che indica «tassa per il trasporto interno», ma potrebbe essere il trasporto interno nel paese di esportazione o il trasporto interno proveniente dal trasporto negli Stati Uniti dopo l'arrivo. Se non sei a conoscenza di cosa coprono esattamente queste commissioni, potresti prendere detrazioni non consentite e aprire la tua azienda a un ulteriore controllo da parte di CBP.

Quali documenti possono essere utilizzati per sostenere queste detrazioni?

Il titolo 19 Code of Federal Regulations, parte 152.102 (f) afferma che «le spese sostenute per il trasporto» possono essere detratte. È stata una politica di lunga data del CBP che queste detrazioni debbano essere basate su «costi effettivi» e non su «costi stimati». Il CBP ha ribadito questa politica con l'emissione della decisione 00-20 del Tesoro (T.D. 00-20) nel marzo 2000.

In qualsiasi momento, il CBP può richiedere la prova dei «costi effettivi» detratti da una fattura se lo IOR non è in grado di fornire tali dettagli. Questo apre le porte alla dogana per rivedere tutte le voci negli ultimi cinque anni e tutte le voci future. Quando vengono prese le detrazioni, il CBP potrebbe, come minimo, richiedere allo IOR di presentare quanto segue:

1. Una fattura commerciale che indica il termine di vendita (Incoterms). L'Incoterm deve ragionevolmente indicare che gli oneri comprendevano il costo delle merci vendute. Ad esempio, una fattura che indica «CIF» indicherebbe che il venditore ha sostenuto il costo del trasporto internazionale del carico in un porto o luogo convenuto, più ha ottenuto una polizza assicurativa per il carico marittimo e ha pagato il premio applicabile.
2. Una polizza di carico valutata, un contratto di trasporto o una fattura di trasporto del corriere che indica chiaramente il costo di trasporto per la spedizione.
3. Una fattura dell'assicuratore che indichi chiaramente il premio assicurativo per la spedizione. Il CBP potrebbe essere disposto ad accettare una copia della polizza assicurativa se include la formula per il calcolo del premio per spedizione.
4. Qualsiasi altra documentazione appropriata per comprovare altre detrazioni, come i dazi.

Fai attenzione a cosa è incluso nel valore della fattura

L'Incoterm concordato tra il venditore e l'acquirente svolge un ruolo importante nelle commissioni incluse nella fattura commerciale. Potrebbero esserci commissioni incorporate nei valori degli articoli che potrebbero non essere soggette a dazi e tasse, oppure queste commissioni potrebbero essere elencate separatamente e aggiunte al valore della transazione della fattura.

Negli Incoterms 2020, ci sono sette Incoterms che possono essere utilizzati per qualsiasi modalità di trasporto e quattro Incoterms specifici per il trasporto marittimo e per vie navigabili interne. L'Incoterm specifica la parte responsabile per ogni punto del processo di trasporto, che organizza ogni segmento del viaggio, dove il rischio si trasferisce tra le due parti e per ciò che ciascuna parte è monetariamente responsabile.

Incoterms E e F (EXW, FOB, FCA): L'acquirente prende la maggior parte delle decisioni, compresa la scelta del proprio broker doganale e la responsabilità di essere l'importatore registrato all'entrata doganale. L'acquirente è anche in grado di decidere le opzioni di instradamento e consegna a domicilio.

C Incoterms (CPT, CIP, CFR, CIF): Il rischio è ripartito in modo più uniforme tra l'acquirente e il venditore. Il venditore può trasferire il rischio nel momento in cui la merce viene consegnata al molo per l'esportazione o dopo che la nave è attraccata negli Stati Uniti. Le spese per il nolo marittimo e i premi assicurativi sono spesso integrate nel costo delle merci o nel valore della fattura commerciale.

D Incoterms (DAP, DDP, DPU): Il termine meno rischioso per gli acquirenti. Tuttavia, viene fornito anche con la minima visibilità e nessun controllo in nessun momento del processo. Il venditore controlla tutte le opzioni di trasporto, lo sdoganamento e la consegna finale. Le spese per il trasporto merci, l'autotrasporto interno e persino i dazi e le tasse possono essere incorporati nel valore della fattura commerciale.

CBP ha pubblicato la pubblicazione sulla conformità informata delle dogane statunitensi - Valore doganale. Tuttavia, molti degli esempi utilizzati in questo documento sono scenari migliori. La Customs Valuation Encyclopedia di 580 pagine esplora gli esempi di fatture commerciali meno vari che CBP ha compilato a partire dalle decisioni vincolanti di valutazione fornite dalle indagini del settore degli anni 1980-2005.

Come può essere d'aiuto C.H. Robinson?

Una volta compreso il ruolo svolto dagli Incoterms e le commissioni consentite da CBP, dedotte dal valore della transazione, hai gli strumenti per approfondire i venditori con cui la tua azienda intrattiene rapporti commerciali per determinare se ci sono detrazioni consentite che possono essere suddivise dal valore imponibile e, in tal caso, ottenere il documento giustificativo per i «costi effettivi».

In qualità di broker doganale, CH Robinson lavora per istruire gli IOR sulle normative e praticare la due diligence per proteggere gli IOR da richieste non necessarie da parte del CBP, come CBP Form 28, Request for Information. Se la prova dei «costi effettivi» non fosse disponibile, sarebbe nel migliore interesse dello IOR non prendere alcuna detrazione.

I rischi che sottovalutano le fatture commerciali potrebbero comportare la richiesta e la revisione di voci passate e future da parte di CBP, i contratti con i venditori indagati in modo approfondito e persino audit in cui CBP intervisterà i dipendenti e esaminerà i processi interni. Contatta uno dei nostri esperti di politica commerciale per saperne di più.

Risorse

• Strumento Incoterms di C.H. Robinson
• Pubblicazione sulla conformità informata dalle dogane statunitensi - Valore doganale
• Enciclopedia della valutazione in dogana (1980—2005)
• Sistema di ricerca online dei ruling doganali (CROSS)