Najnowsze perspektywy handlowe i taryfowe

16 lutego 2022 | Jessica Woltering Menedżer ds. zgodności importu z USA

Ryzyko potrąceń — czy warto oszczędzać?

Przychody nadal stanowią priorytetowy problem handlowy (PTI) dla ochrony celnej i granicznej USA (CBP). W roku podatkowym 2021 CBP zebrało 93,73 miliardy dolarów z tytułu ceł, podatków i opłat. Jednak nadal koncentrują się na potencjalnych obszarach uchylania się od ceł.

Dużym aspektem tego jest wycena. Dokładniej, CBP ma na celu stwierdzenie zaniżenia wartości, nieuwzględnienia wszystkich powiązanych opłat lub zaniżenia wartości towarów podczas deklarowania wartości towarów w zgłoszeniu celnym.

Jeśli Twoja firma otrzymuje faktury handlowe z dodatkowymi opłatami, rabatami lub innymi potrąceniami — Twój agent celny powinien skontaktować się w celu sprawdzenia tych opłat przed przetworzeniem zgłoszenia. To łatwe pytanie, które można szybko przejść i przejść dalej. Istnieją jednak poważne implikacje, jeśli pytania dotyczące dodatków i odliczeń od wartości nie zostaną zweryfikowane.

CBP może wystawić formularz celny (CF) 28, wniosek o informacje lub zdecydować się na przeprowadzenie audytu skoncentrowanej oceny importera rekordu (IOR), aby potwierdzić, że wycena towarów jest dokładna.

Wycena może być trudna i złożona, zwłaszcza gdy istnieje tak wiele potencjalnych zmiennych. Na tym blogu skupimy się tylko na tym, co CBP uważa za uzasadnione odliczenia od wprowadzonej wartości.

Zrozumienie terminologii wyceny

Jednym z pierwszych kroków do ochrony Twojej firmy jest zrozumienie, co CBP uważa za opłatę podlegającą ocleniu w porównaniu z opłatą niepodlegającą ocleniu. Istnieje złożony język akronimów i terminów branżowych, które mogą być mylące podczas omawiania wyceny.

Dodatki do wartości transakcji: Opłaty doliczane do kwoty importowanego towaru. Przykładami są pomoc, koszty pakowania, tantiemy lub opłaty licencyjne oraz prowizje od sprzedaży ponoszone przez kupującego.

Odliczenia od wartości transakcji: Opłaty, które można odliczyć od wartości celnej faktury handlowej. Przykładami są fracht morski, ubezpieczenie, pomoc techniczna, opłaty za towary po imporcie oraz koszty transportu po imporcie.

Incoterms ^® : Międzynarodowe warunki handlowe, które ułatwiają handel na całym świecie i wyjaśniają zasady i warunki między kupującymi i sprzedającymi w umowach handlowych.

Cena faktycznie zapłacona lub należna: Całkowita płatność, z wyłączeniem frachtu międzynarodowego, ubezpieczenia i innych opłat CIF (koszt, ubezpieczenie i fracht), które kupujący płaci sprzedającemu.

Wartość transakcji: Preferowana metoda wyceny towarów importowanych do Stanów Zjednoczonych. Jest to cena faktycznie zapłacona lub należna za towar, plus wszelkie dodatki nieuwzględnione w cenie faktury.

Jakie potrącenia są dopuszczalne?

Przepisy celne stwierdzają, że dopuszczalne są odliczenia od wartości transakcji, jeśli dokumenty potwierdzające potwierdzają „koszt rzeczywisty”, a nie „koszt szacunkowy” odliczeń. Szacunkowych kosztów nie można odliczyć od wartości towaru. Te dopuszczalne odliczenia obejmują:

• Koszt, opłaty lub wydatki poniesione na transport, ubezpieczenie i powiązane usługi związane z międzynarodową wysyłką towarów z eksportu do Stanów Zjednoczonych.
• Jeśli zostaną zidentyfikowane oddzielnie, wszelkie uzasadnione koszty lub opłaty poniesione z tytułu:
  • Konstruowanie, wznoszenie, montaż, konserwacja lub zapewnienie pomocy technicznej po imporcie
  • Transport towarów po imporcie
• Niektóre rabaty, jeśli rabat jest uzgodniony przed przywozem
• Cła i inne podatki federalne, w tym federalny podatek akcyzowy

Ta lista nie jest wyczerpująca i inne opłaty mogą podlegać odliczeniu, ale szczegóły należy przedstawić i omówić z agentem celnym przed potrąceniem. Nie istnieje ujednolicone sformułowanie faktury handlowej, więc ustalenie, czy opłaty są dozwolonym odliczeniem, nie zawsze jest łatwe.

Na przykład może obowiązywać opłata, która określa „opłatę za fracht śródlądowy”, ale może to być fracht śródlądowy w kraju eksportu lub fracht śródlądowy z transportu w Stanach Zjednoczonych po przybyciu. Jeśli nie wiesz dokładnie, co obejmują te opłaty, możesz pobierać niedopuszczalne potrącenia i narażasz firmę na dodatkową kontrolę ze strony CBP.

Jakie dokumenty mogą być wykorzystane do poparcia tych potrąceń?

Tytuł 19 Kodeksu Przepisów Federalnych, część 152.102(f) stanowi, że „wydatki poniesione na transport” mogą zostać odliczone. Od dawna polityka CBP polega na tym, że odliczenia te muszą opierać się na „kosztach rzeczywistych”, a nie „kosztach szacunkowych”. CBP powtórzyło tę politykę poprzez wydanie Decyzji Skarbu 00-20 (TD 00-20) w marcu 2000 roku.

W dowolnym momencie CBP może zażądać potwierdzenia „rzeczywistych kosztów” potrąconych z faktury, jeśli IOR nie jest w stanie podać tych danych. To otwiera drzwi dla Urzędu Celnego do przeglądu wszystkich wpisów w ciągu ostatnich pięciu lat, a także wszelkich przyszłych wpisów. W przypadku potrąceń CBP może – co najmniej – wymagać od IOR przedstawienia następujących informacji:

1. Faktura handlowa określająca termin sprzedaży (Incoterms). Incoterm musi w sposób uzasadniony wskazywać, że opłaty obejmowały koszt sprzedanych towarów. Na przykład faktura z adnotacją „CIF” wskazywałaby, że sprzedawca poniósł koszt międzynarodowego transportu ładunku do określonego portu lub miejsca, a także uzyskał polisę ubezpieczenia ładunku morskiego na ładunek i zapłacił odpowiednią składkę.
2. Oceniany list przewozowy, umowa frachtowa lub faktura frachtowa od przewoźnika, która wyraźnie określa koszt frachtu przesyłki.
3. Faktura od ubezpieczyciela, która wyraźnie określa składkę ubezpieczeniową za przesyłkę. CBP może być skłonne zaakceptować kopię polisy ubezpieczeniowej, jeśli zawiera ona formułę obliczania składki na podstawie przesyłki.
4. Wszelkie inne odpowiednie zapisy w celu uzasadnienia innych potrąceń, takich jak cło.

Bądź świadomy tego, co zawiera wartość faktury

Incoterm uzgodniony pomiędzy sprzedającym a kupującym odgrywa dużą rolę w opłatach zawartych w fakturze handlowej. W wartości pozycji mogą być wbudowane opłaty, które mogą nie podlegać cłom i podatkom, lub opłaty te mogą być wymienione osobno i dodane do wartości transakcji na fakturze.

W Incoterms 2020 znajduje się siedem Incoterms, które mogą być stosowane dla dowolnego środka transportu oraz cztery Incoterms specyficzne dla transportu morskiego i śródlądowego. Incoterm określa stronę odpowiedzialną za każdy punkt w procesie transportu — kto organizuje każdy segment podróży, gdzie przechodzi ryzyko między obiema stronami i za co każda ze stron jest odpowiedzialna finansowo.

E i F Incoterms (EXW, FOB, FCA): Kupujący podejmuje większość decyzji, w tym wybór własnego agenta celnego i odpowiedzialność bycia importerem ewidencji przy wejściu celnym. Kupujący ma również możliwość decydowania o sposobie dojazdu i dostawy do swoich drzwi.

C Incoterms (CPT, CIP, CFR, CIF): Ryzyko jest bardziej równomiernie rozłożone między kupującym a sprzedającym. Sprzedający może przenieść ryzyko w momencie dostarczenia towaru do doku w celu eksportu lub po doku statku w Stanach Zjednoczonych. Opłaty za fracht morski i składki ubezpieczeniowe są często wbudowane w koszt towarów lub wartość faktury handlowej.

D Incoterms (DAP, DDP, DPU): Najmniej ryzykowny termin dla kupujących. Jednak zapewnia również najmniejszą widoczność i brak kontroli w dowolnym momencie procesu. Sprzedający kontroluje wszystkie opcje transportu, odprawę celną i ostateczną dostawę. Opłaty za fracht, transport śródlądowy, a nawet cła i podatki mogą być wbudowane w wartość faktury handlowej.

CBP opublikowało US Customs Informed Compliance Publication – Wartość celna . Jednak wiele przykładów użytych w tym dokumencie to najlepsze scenariusze. 580-stronicowa Encyklopedia Wyceny Celnej bada przykłady faktur handlowych o mniejszej liczbie odmian ogrodniczych, które CBP skompilowało na podstawie wiążących orzeczeń dotyczących wyceny dostarczonych na podstawie zapytań branżowych z lat 1980-2005.

Jak CH Robinson może pomóc?

Gdy zrozumiesz rolę, jaką odgrywają Incoterms i opłaty, które CBP pozwala odliczać od wartości transakcji — masz narzędzia, aby głębiej zagłębić się w sprzedawców, z którymi Twoja firma prowadzi interesy, aby ustalić, czy istnieją jakiekolwiek dopuszczalne odliczenia, które można oddzielić od wartości podlegającej ocleniu , a jeśli tak, uzyskanie dokumentu uzasadniającego „koszty rzeczywiste”.

Jako broker celny, CH Robinson pracuje nad edukacją IOR w zakresie przepisów i praktyką należytej staranności w celu ochrony IOR przed niepotrzebnymi prośbami ze strony CBP, takimi jak CBP Form 28s, Request for Information. Jeśli dowód „rzeczywistych kosztów” nie jest dostępny, w najlepszym interesie IOR będzie niepodejmowanie żadnych odliczeń.

Ryzyko niedoszacowania faktur handlowych może spowodować, że CBP będzie prosić o wcześniejsze i przyszłe wpisy i je przeglądać, szczegółowo badać umowy ze sprzedawcami, a nawet przeprowadzać audyty, podczas których CBP będzie przeprowadzać wywiady z pracownikami i przeglądać procesy wewnętrzne. Skontaktuj się z jednym z naszych ekspertów ds. polityki handlowej, aby dowiedzieć się więcej.

Zasoby

• Narzędzie CH Robinson Incoterms
• Publikacja dotycząca zgodności z przepisami celnymi w USA — wartość celna
• Encyklopedia Wyceny Celnej (1980-2005)
• Internetowy system wyszukiwania przepisów celnych (CROSS)