Commerce récent & Perspectives tarifaires

16 février 2022 | Jessica Woltering Responsable de la conformité des importations aux États-Unis

vue aérienne de l'extrémité avant d'un porte-conteneurs en mer 

Le risque de prendre des déductions - Cela vaut-il la peine de faire des économies ?

Les recettes continuent d'être une question commerciale prioritaire (PTI) pour les douanes américaines et la protection des frontières (CBP). Au cours de l'exercice 2021, le CBP a perçu 93,73 milliards de dollars en droits, taxes et redevances. Cependant, ils continuent de cibler les zones potentielles d'évasion des droits.

L'évaluation en constitue un aspect important. Plus précisément, le CBP vise à trouver la sous-évaluation, le fait de ne pas inclure tous les frais associés ou de sous-évaluer les marchandises lors de la déclaration de la valeur des marchandises dans une entrée en douane.

Si votre entreprise reçoit des factures commerciales comportant des frais supplémentaires, des remises ou d'autres déductions, votre courtier en douane doit se renseigner pour valider ces frais avant de traiter l'entrée. C'est une question facile à traiter à la hâte et à passer à autre chose. Cependant, il y a de sérieuses implications si les questions concernant les ajouts et les déductions à la valeur ne sont pas vérifiées.

Le CBP peut émettre un formulaire douanier (CF) 28, une demande d'information, ou décider d'effectuer un audit d'évaluation ciblé sur l'importateur officiel (IOR), afin de valider l'exactitude de l'évaluation des marchandises.

L'évaluation peut être un défi et être complexe, surtout lorsqu'il y a tant de variables potentielles. Pour ce blog, nous allons nous concentrer sur ce que le CBP considère comme des déductions légitimes de la valeur saisie.

Comprendre la terminologie de l'évaluation

L'une des premières étapes pour protéger votre entreprise consiste à comprendre ce que le CBP considère comme une charge déductible par rapport à une charge non déductible. Il existe un langage complexe composé d'acronymes et de termes spécifiques à l'industrie qui peuvent prêter à confusion lors des discussions sur l'évaluation.

Additions à la valeur de la transaction : Frais ajoutés au montant des marchandises importées. Il s'agit par exemple des aides, des frais d'emballage, des redevances ou des droits de licence, et des commissions de vente encourues par l'acheteur.

Déductions de la valeur de la transaction : Charges pouvant être déduites de la valeur en douane d'une facture commerciale. Il s'agit par exemple du fret maritime, de l'assurance, de l'assistance technique, des frais relatifs aux marchandises après l'importation et des frais de transport après l'importation.

Incoterms®: Termes commerciaux internationaux qui facilitent le commerce dans le monde entier et clarifient les règles et les conditions entre acheteurs et vendeurs dans les contrats commerciaux.

Prix effectivement payé ou à payer : Paiement total, à l'exclusion du fret international, de l'assurance et des autres frais C.I.F. (Cost, Insurance, and Freight) que l'acheteur fait au vendeur.

Valeur de la transaction : La méthode préférée d'évaluation des marchandises importées aux États-Unis. Il s'agit du prix effectivement payé ou à payer pour la marchandise, plus les ajouts non inclus dans le prix de la facture.

Quelles sont les déductions autorisées ?

La réglementation douanière stipule que les déductions de la valeur de la transaction sont autorisées si les documents justificatifs attestent du "coût réel" et non du "coût estimé" des déductions. Les coûts estimés ne peuvent pas être déduits de la valeur des marchandises. Ces déductions autorisées comprennent :

  • Le coût, les frais ou les dépenses encourus pour le transport, l'assurance et les services connexes liés à l'expédition internationale des marchandises de l'exportation vers les États-Unis.
  • S'il est identifié séparément, tout coût ou frais raisonnable encouru pour
    • Construire, ériger, assembler, entretenir ou fournir une assistance technique après importation
    • Transport des marchandises après l'importation
  • Certains rabais, si le rabais est convenu avant l'importation.
  • Droits de douane et autres taxes fédérales, y compris la taxe d'accise fédérale

Cette liste n'est pas exhaustive et d'autres frais peuvent être déductibles, mais les détails doivent être fournis et discutés avec un courtier en douane avant que les déductions ne soient prises. Il n'existe pas de formulation normalisée pour les factures commerciales, de sorte qu'il n'est pas toujours facile de déterminer si les frais sont une déduction autorisée.

Par exemple, il peut y avoir une taxe indiquant "frais de transport intérieur", mais il peut s'agir du transport intérieur dans le pays d'exportation ou du transport intérieur aux États-Unis après l'arrivée. Si vous ne savez pas exactement ce que ces frais couvrent, vous risquez de faire des déductions qui ne sont pas autorisées et d'exposer votre entreprise à un examen supplémentaire de la part du CBP.

Quels documents peuvent être utilisés pour justifier ces déductions ?

Le titre 19 du Code des règlements fédéraux, partie 152.102(f), affirme que les "dépenses engagées pour le transport" peuvent être déduites. La politique du CBP est depuis longtemps que ces déductions doivent être basées sur les "coûts réels" et non sur les "coûts estimés". Le CBP a réitéré cette politique en publiant la Treasury Decision 00-20 (T.D. 00-20) en mars 2000.

À tout moment, le CBP peut demander la preuve des "coûts réels" déduits d'une facture si l'IOR n'est pas en mesure de fournir ces détails. Cela ouvre la porte aux douanes pour examiner toutes les entrées des cinq dernières années ainsi que toute entrée future. Lorsque des déductions sont effectuées, le CBP pourrait - au minimum - exiger de l'IOR qu'il présente les éléments suivants :

  1. Une facture commerciale qui indique les conditions de vente (Incoterms). L'Incoterm doit raisonnablement indiquer que les frais sont inclus dans le coût des marchandises vendues. Par exemple, une facture portant la mention "CIF" indique que le vendeur a supporté le coût du transport international du fret jusqu'à un port ou un lieu désigné, qu'il a obtenu une police d'assurance maritime pour le fret et qu'il a payé la prime applicable.
  2. Un connaissement coté, un contrat de fret ou une facture de fret du transporteur qui indique clairement le coût du fret pour l'envoi.
  3. Une facture de l'assureur qui indique clairement la prime d'assurance pour l'expédition. Le CBP peut être disposé à accepter une copie de la police d'assurance si elle comprend la formule de calcul de la prime par envoi.
  4. Tout autre document approprié pour justifier d'autres déductions, comme les droits.

Soyez conscient de ce qui est inclus dans la valeur de la facture.

L'incoterm convenu entre le vendeur et l'acheteur joue un rôle important dans les frais inclus dans la facture commerciale. Il peut y avoir des frais intégrés dans la valeur des articles qui ne sont pas soumis aux droits et taxes, ou ces frais peuvent être énumérés séparément et ajoutés à la valeur de transaction de la facture.

Dans les Incoterms 2020, il y a sept Incoterms qui peuvent être utilisés pour tout mode de transport et quatre Incoterms spécifiques au transport maritime et fluvial. L'Incoterm précise la partie responsable pour chaque point du processus de transport - qui organise chaque segment du voyage, où le risque est transféré entre les deux parties, et pour quoi chaque partie est monétairement responsable.

E et F Incoterms (EXW, FOB, FCA) : L'acheteur prend la plupart des décisions, y compris le choix de son propre courtier en douane et la responsabilité d'être l'importateur enregistré sur l'entrée en douane. L'acheteur est également en mesure de décider de l'acheminement et des options de livraison à sa porte.

C Incoterms (CPT, CIP, CFR, CIF) : Le risque est réparti plus équitablement entre l'acheteur et le vendeur. Le vendeur peut transférer le risque au moment où les marchandises sont livrées au quai pour l'exportation ou après que le navire ait accosté aux États-Unis. Les frais de transport maritime et les primes d'assurance sont souvent intégrés au coût des marchandises ou à la valeur de la facture commerciale.

D Incoterms (DAP, DDP, DPU) : Le terme le moins risqué pour les acheteurs. Cependant, il s'accompagne également du moins de visibilité et d'aucun contrôle à aucun moment du processus. Le vendeur contrôle tous les choix de transport, le dédouanement et la livraison finale. Les frais de transport, de camionnage intérieur et même les droits et taxes peuvent être intégrés dans la valeur de la facture commerciale.

Le CBP a publié le document U.S. Customs Informed Compliance Publication - Customs Value. Toutefois, bon nombre des exemples utilisés dans ce document sont des scénarios optimaux. L'encyclopédie de 580 pages sur l'évaluation en douane explore les exemples de factures commerciales les moins ordinaires que le CBP a compilés à partir des Binding Rulings sur l'évaluation fournis par les demandes de l'industrie entre 1980 et 2005.

Comment C.H. Robinson peut-il vous aider ?

Une fois que vous avez compris le rôle que jouent les Incoterms et les frais que le CBP autorise à déduire de la valeur de la transaction, vous disposez des outils nécessaires pour vous plonger dans l'univers des vendeurs avec lesquels votre entreprise fait affaire afin de déterminer s'il existe des déductions autorisées qui peuvent être réparties sur la valeur en douane et, le cas échéant, obtenir le document justificatif des "coûts réels".

En tant que courtier en douane, C.H. Robinson s'efforce d'éduquer les RIO sur les réglementations et de faire preuve de diligence raisonnable pour protéger les RIO des demandes inutiles du CBP, telles que le formulaire 28 du CBP, Demande d'informations. Si la preuve des "coûts réels" n'est pas disponible, il est alors dans le meilleur intérêt de l'IOR de ne pas prendre de déductions.

Les risques de sous-évaluation des factures commerciales pourraient entraîner une demande et un examen des entrées passées et futures par le CBP, une enquête approfondie sur les contrats avec les vendeurs, voire des audits au cours desquels le CBP interrogera les employés et examinera les processus internes. Connectez-vous avec l'un de nos experts en politique commerciale pour en savoir plus.

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