Comercio reciente & Perspectivas arancelarias

16 de febrero de 2022 | Jessica Woltering Gerente de Cumplimiento de Importaciones de Estados Unidos

vista aérea de la parte delantera de un buque portacontenedores en el mar 

El riesgo de aplicar deducciones: ¿merece la pena el ahorro de costes?

Los ingresos siguen siendo un asunto comercial prioritario (PTI) para la Oficina de Aduanas y Protección de Fronteras de los Estados Unidos (CBP). En el año fiscal 2021, la CBP recaudó 93.730 millones de dólares en derechos, impuestos y tasas. Sin embargo, siguen apuntando a las áreas potenciales de evasión de derechos.

Un aspecto importante es la valoración. Más concretamente, el CBP pretende detectar la infravaloración, la no inclusión de todos los gastos asociados o la infravaloración de las mercancías al declarar el valor de las mismas en una entrada aduanera.

Si su empresa recibe facturas comerciales con cargos adicionales, descuentos u otras deducciones, su agente de aduanas debe ponerse en contacto para validar estos cargos antes de procesar la entrada. Es una cuestión fácil de apresurarse y seguir adelante. Sin embargo, existen serias implicaciones si no se comprueban las cuestiones relativas a las adiciones y deducciones del valor.

El CBP puede emitir un Formulario de Aduana (CF) 28, Solicitud de Información, o decidir realizar una Auditoría de Evaluación Enfocada en el Importador de Registro (IOR), para validar que la valoración de las mercancías es exacta.

La valoración puede ser difícil y compleja, especialmente cuando hay tantas variables potenciales. Para este blog, vamos a centrarnos únicamente en lo que la CBP considera deducciones legítimas del valor introducido.

Comprender la terminología de la valoración

Uno de los primeros pasos para proteger a su empresa es entender lo que la CBP considera una carga imponible frente a una carga no imponible. Existe un complejo lenguaje de acrónimos y términos específicos del sector que puede resultar confuso a la hora de hablar de valoración.

Adiciones al valor de la transacción: Cargos añadidos al importe de las mercancías que se importan. Algunos ejemplos son las asistencias, los gastos de embalaje, los derechos de autor o de licencia y las comisiones de venta en las que incurre el comprador.

Deducciones del valor de la transacción: Gastos que pueden deducirse del valor imponible de una factura comercial. Algunos ejemplos son el flete marítimo, el seguro, la asistencia técnica, los gastos relacionados con las mercancías después de la importación y los costes de transporte después de la importación.

Incoterms®: Términos comerciales internacionales que facilitan el comercio en todo el mundo y aclaran las normas y los términos entre compradores y vendedores en los contratos comerciales.

Precio realmente pagado o por pagar: Pago total, excluyendo flete internacional, seguro y otros cargos C.I.F. (Cost, Insurance, and Freight) que el comprador hace al vendedor.

Valor de la transacción: Es el método preferido de tasación de la mercancía importada a los Estados Unidos. Es el precio realmente pagado o por pagar por la mercancía, más los añadidos no incluidos en el precio de la factura.

¿Qué deducciones están permitidas?

La normativa aduanera establece que se permiten deducciones del valor de la transacción si los documentos justificativos respaldan el "coste real", no el "coste estimado" de las deducciones. Los costes estimados no pueden deducirse del valor de las mercancías. Estas deducciones permitidas incluyen:

  • El costo, los cargos o los gastos incurridos por el transporte, el seguro y los servicios relacionados con el envío internacional de bienes de exportación a los Estados Unidos.
  • Si se identifica por separado, cualquier coste o cargo razonable incurrido para
    • Construir, erigir, montar, mantener o prestar asistencia técnica después de la importación
    • Transporte de las mercancías después de la importación
  • Algunos descuentos, si se acuerdan antes de la importación
  • Derechos de aduana y otros impuestos federales, incluidos los impuestos especiales federales

Esta lista no es exhaustiva y pueden ser deducibles otras tasas, pero deben facilitarse los detalles y discutirse con un agente de aduanas antes de aplicar las deducciones. No existe una redacción estandarizada de las facturas comerciales, por lo que no siempre es fácil determinar si las tasas son una deducción permitida.

Por ejemplo, puede haber una tasa que diga "cargo por flete interno", pero podría ser el flete interno en el país de exportación, o el flete interno del transporte en los Estados Unidos después de la llegada. Si no sabe exactamente lo que cubren estas tasas, puede estar aplicando deducciones que no están permitidas y exponiendo a su empresa a un escrutinio adicional por parte de la CBP.

¿Qué documentos pueden utilizarse para justificar estas deducciones?

El Título 19 del Código de Regulaciones Federales, Parte 152.102(f), afirma que los "gastos incurridos para el transporte" pueden ser deducidos. Ha sido una política de larga data del CBP que estas deducciones deben basarse en "costos reales" y no en "costos estimados". El CBP reiteró esta política mediante la publicación de la Decisión del Tesoro 00-20 (T.D. 00-20) en marzo de 2000.

En cualquier momento, la CBP puede solicitar pruebas de los "costes reales" deducidos de una factura si el IOR no es capaz de proporcionar estos detalles. Esto abre la puerta a que las aduanas revisen todas las entradas de los últimos cinco años, así como cualquier entrada futura. Cuando se realicen las deducciones, el CBP podría -como mínimo- exigir al IOR que presente lo siguiente:

  1. Una factura comercial en la que se indique el término de venta (Incoterms). El Incoterm debe indicar razonablemente que los gastos están incluidos en el coste de la mercancía vendida. Por ejemplo, una factura que indique "CIF" indicaría que el vendedor incurrió en el coste del transporte internacional del flete hasta un puerto o lugar determinado, además de obtener una póliza de seguro marítimo de la carga y pagar la prima correspondiente.
  2. Un conocimiento de embarque clasificado, un contrato de flete o una factura de flete del transportista que indique claramente el coste del flete del envío.
  3. Una factura de la aseguradora que indique claramente la prima del seguro para el envío. La CBP puede estar dispuesta a aceptar una copia de la póliza de seguro si incluye la fórmula para calcular la prima por envío.
  4. Cualquier otro registro apropiado para justificar otras deducciones, como los derechos.

Esté atento a lo que se incluye en el valor de la factura

El incoterm acordado entre el vendedor y el comprador desempeña un papel importante en las tasas incluidas en la factura comercial. Puede haber tasas integradas en el valor de los artículos que no estén sujetas a derechos e impuestos, o estas tasas pueden figurar por separado y añadirse al valor de la transacción de la factura.

En los Incoterms 2020, hay siete Incoterms que pueden utilizarse para cualquier modo de transporte y cuatro Incoterms específicos para el transporte marítimo y fluvial. El Incoterm especifica la parte responsable de cada punto del proceso de transporte: quién organiza cada segmento del viaje, dónde se transfiere el riesgo entre las dos partes y de qué es responsable monetariamente cada parte.

E y F Incoterms (EXW, FOB, FCA): El comprador toma la mayoría de las decisiones, incluyendo la elección de su propio agente de aduanas y la responsabilidad de ser el importador registrado en la entrada de aduanas. El comprador también puede decidir la ruta y las opciones de entrega hasta su puerta.

C Incoterms (CPT, CIP, CFR, CIF): El riesgo está más repartido entre el comprador y el vendedor. El vendedor puede transferir el riesgo en el momento en que la mercancía se entrega en el muelle para su exportación o después de que el buque atraque en Estados Unidos. Los gastos de flete marítimo y las primas de seguro suelen estar incluidos en el coste de la mercancía o en el valor de la factura comercial.

D Incoterms (DAP, DDP, DPU): El término menos arriesgado para los compradores. Sin embargo, también es el que tiene menos visibilidad y no tiene control en ningún momento del proceso. El vendedor controla todas las opciones de transporte, el despacho de aduanas y la entrega final. Los cargos por el flete, el transporte interior e incluso los derechos e impuestos pueden incluirse en el valor de la factura comercial.

El CBP publicó U.S. Customs Informed Compliance Publication - Customs Value. Sin embargo, muchos de los ejemplos utilizados en este documento son el mejor de los casos. La Enciclopedia de Valoración Aduanera de 580 páginas explora los ejemplos de facturas comerciales menos variados que el CBP ha recopilado a partir de las resoluciones vinculantes de valoración proporcionadas por las consultas de la industria de los años 1980-2005.

¿Cómo puede ayudar C.H. Robinson?

Una vez que entienda el papel que desempeñan los Incoterms y las tasas que la CBP permite deducir del valor de la transacción, tendrá las herramientas para profundizar en los vendedores con los que su empresa hace negocios para determinar si hay alguna deducción permitida que pueda ser dividida del valor imponible, y si es así, obtener el documento justificativo de los "costes reales".

Como agente de aduanas, C.H. Robinson trabaja para educar a los IOR en las regulaciones y practicar la debida diligencia para proteger a los IOR de solicitudes innecesarias de la CBP, como el formulario 28 de la CBP, Solicitud de Información. Si la prueba de los "costos reales" no está disponible, entonces sería en el mejor interés del IOR no tomar ninguna deducción.

Los riesgos de infravaloración de las facturas comerciales podrían dar lugar a que la CBP solicite y revise las entradas pasadas y futuras, investigue en profundidad los contratos con los vendedores e incluso realice auditorías en las que la CBP entreviste a los empleados y revise los procesos internos. Póngase en contacto con uno de nuestros expertos en política comercial para obtener más información.

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