Commerce récent & Perspectives tarifaires

11 mai 2022 | Alyson Brinkman Responsable principal de la conformité

La ristourne de droits vous convient-elle ?

Le programme de ristourne de droits est une possibilité souvent négligée par les entreprises qui importent et exportent des marchandises hors des États-Unis. Le drawback peut être un outil efficace pour récupérer jusqu'à 99 % de certains droits, taxes et frais sur des marchandises exportées ou détruites après leur importation. Il s'agit également d'un processus complexe et long dans lequel les entreprises doivent s'y retrouver pour déterminer s'il convient à leur activité.

Quel est l'inconvénient des droits de douane ?

La ristourne de droits est un programme de l'U.S. Customs and Border Protection (CBP) qui permet de rembourser jusqu'à 99 % de certains droits de douane, taxes et frais qui ont été payés au moment de l'importation, et lorsque les marchandises ont été ultérieurement exportées ou détruites, soit inutilisées, soit transformées en une autre marchandise.

Le programme de ristourne de droits a été mis en place en 1789 par le Congrès continental et a été initialement créé pour créer des emplois, encourager la fabrication et l'exportation de marchandises. Depuis sa création, le programme de ristourne de droits a toujours évolué. Des amendements supplémentaires ont été ajoutés tout au long de ses 233 ans d'existence et ont été étendus pour couvrir davantage de marchandises et permettre à un plus grand nombre d'entreprises de profiter du programme.

Les changements les plus récents en matière de drawback de droits sont intervenus avec la loi sur la facilitation et l'application des échanges commerciaux (TFTEA) qui a été promulguée en février 2018. Les règlements de drawback TFTEA ont été modifiés pour exiger que toutes les demandes de drawback soient déposées par voie électronique via l'environnement commercial automatisé (ACE). Les demandes de drawback sur papier ne sont plus acceptées par le CBP. Il a également travaillé à simplifier les normes autour de l'utilisation de la substitution, et à renforcer les exigences de conformité autour de la conservation des dossiers et de la responsabilité en cas de fausses demandes.

Qui peut bénéficier de la ristourne ?

La ristourne peut être utilisée dans des situations ponctuelles où des droits ont été payés sur des marchandises, mais où celles-ci ont été exportées ou détruites pour diverses raisons, ainsi que pour les entreprises qui importent régulièrement des marchandises et les exportent vers d'autres pays. Le facteur clé du drawback est l'exportation (ou la destruction) des marchandises importées.

Les entreprises qui profitent de la ristourne se trouvent souvent dans ces secteurs industriels :

• Produits agricoles
• Boissons alcoolisées et tabac
• Produits pour l'automobile et l'aviation
• Biens de consommation
• Métaux et alliages
• Pétrole et dérivés
• Matériaux d'emballage
• Produits pharmaceutiques et équipements médicaux
• Textiles, vêtements et tissus

Quels sont les types d'inconvénients les plus courants ?

Il existe plusieurs types différents de drawback autorisés par le CBP pour permettre aux entreprises de tenter de récupérer les droits en fonction de la marchandise, mais ils peuvent être regroupés en trois grandes catégories.

• Rejected merchandise drawback : Les marchandises importées qui étaient soit défectueuses, soit non conformes aux spécifications, soit expédiées sans consentement au moment de l'importation, peuvent être éligibles pour un drawback des marchandises rejetées. Les importateurs peuvent récupérer les droits payés sur les marchandises rejetées si celles-ci sont exportées ou détruites sous la supervision du CBP.
• Marchandises non utilisées : Drawback est disponible sur les marchandises importées qui ont été exportées ou détruites sans être utilisées aux États-Unis.
• Ristourne de fabrication : Produits importés utilisés pour fabriquer un article nouveau et différent, qui est ensuite exporté ou détruit. Le demandeur doit demander une décision de drawback auprès du CBP qui notifie au CBP le processus de fabrication utilisé depuis l'importation jusqu'à la fabrication en passant par l'exportation.

Il existe deux types de décisions relatives à la fabrication. Le CBP a émis des rulings de fabrication généraux pour des produits spécifiques qu'une entreprise peut demander et qui ont été conçus pour le drawback. Si une entreprise n'est pas en mesure de produire selon l'une des règles prescrites sans aucune modification, elle doit demander une décision de drawback de fabrication spécifique au moment de la demande pour examen et approbation par le CBP.

Dans le cas des drawbacks de fabrication et de non-utilisation, les entreprises peuvent utiliser deux types de méthodes :

1. Identification directe : Marchandise importée qui est identifiable par un numéro de série, un numéro SKU, un numéro de pièce ou de lot, ou une méthode comptable approuvée.
2. Substitution : Marchandise qui est classée au même numéro HTSUS à huit chiffres que les marchandises importées désignées. Il existe des exigences supplémentaires qui devront être évaluées avant que les entreprises puissent utiliser la substitution comme méthode de drawback.

Quels droits, taxes et redevances peuvent faire l'objet d'une ristourne et lesquels ne le peuvent pas ?

En effet, 99 % de certains droits, taxes et frais peuvent être récupérés si le demandeur est admissible à la ristourne de droits. Les droits pouvant faire l'objet d'une ristourne incluent, mais ne sont pas limités à :

• Tous les droits de douane ordinaires, y compris les droits de la section 301 pour les marchandises d'origine chinoise.
• Impôts sur les revenus internes
• Fonctions de marquage
• Frais de traitement des marchandises (MPF)
• Frais d'entretien du port (HMF)

Les tâches non éligibles à la ristourne incluent, mais ne sont pas limitées à :

• Droits antidumping et compensateurs
• Droits de la section 232 imposés sur les produits en aluminium et en acier
• Produits agricoles hors contingent

Combien pouvez-vous potentiellement récupérer en contrepartie ?

Pour estimer votre admissibilité potentielle à la ristourne, multipliez le montant estimé des droits payés par le pourcentage des ventes qui sont exportées annuellement, puis multipliez le résultat par 99 %. Par exemple, si une entreprise paie cinq millions de dollars en droits de douane chaque année sur les marchandises importées, mais que 25 % de ces marchandises sont finalement transformées en un autre produit et exportées, l'entreprise pourrait potentiellement récupérer 1 237 500 $ en droits, taxes et frais grâce au drawback.

• Droits annuels payés : 5 000 000
• Ventes annuelles à l'exportation : 25%.
• $5,000,000 x 25% = $1,250,000
• 1 250 000 $ x 99 % = 1 237 500 $ de ristourne potentielle

Comment pouvez-vous participer à un tirage au sort ?

Les entreprises doivent demander des privilèges de drawback auprès du CBP et fournir des détails supplémentaires ou des dérogations en fonction des types de drawback qu'elles utiliseront. Il est préférable de travailler avec un courtier en douane, un avocat spécialisé dans le commerce ou un partenaire commercial expérimenté pour s'orienter dans le processus de drawback. Le CBP a toujours indiqué que le drawback est un privilège, et non un droit, et que les demandes ne sont pas toujours garanties ou approuvées.

Les entreprises peuvent également demander un paiement accéléré lorsqu'elles soumettent leur demande de privilèges de drawback. Le paiement accéléré des demandes de drawback permet aux entreprises de recevoir leurs remboursements avant la liquidation, ce qui leur permet de recevoir leurs fonds si le CBP les approuve. Une entreprise doit également disposer d'une caution de drawback qui couvrirait le nombre estimé de droits, taxes et frais à réclamer au cours de cette période.

Y a-t-il des inconvénients à l'inconvénient ?

Le drawback peut permettre aux entreprises qui cherchent à économiser des droits de douane de réaliser d'importantes économies de revenus, mais il s'agit également d'un programme très complexe qui exige une tenue de registres et un programme de conformité rigoureux. C'est un processus qui prend du temps, et il peut s'écouler des années avant qu'une entreprise ne reçoive son premier chèque de remboursement.

Les entreprises doivent conserver tous les documents relatifs à l'importation des marchandises, ainsi que les factures détaillées, les preuves de paiement des droits, les registres d'inventaire, les registres de fabrication et les preuves d'exportation. Il existe également des délais très stricts que les entreprises devront respecter pour identifier les marchandises éligibles et déposer leurs demandes.

La TFTEA a également accru les responsabilités concernant les demandes de ristourne fausses ou frauduleuses, et les entreprises qui sont reconnues comme soumettant des demandes fausses ou frauduleuses peuvent être soumises à des sanctions pénales et civiles. Le CBP effectue des audits sur les ristournes afin de s'assurer de l'exactitude et de l'éligibilité des demandes déposées.

Comment C.H. Robinson peut-il vous aider ?

Le drawback est l'un des programmes les plus complexes dont dispose le CBP, mais les entreprises peuvent en tirer des avantages si elles sont éligibles. C.H. Robinson offre une variété de services pour explorer les possibilités de drawback pour votre entreprise. Contactez l'un de nos experts en politique commerciale pour en savoir plus.

Ressources

• Inconvénients de l'ACE
• Rappels du CBP à l'intention des nouveaux déclarants de drawback
• Informations et mises à jour sur les drawbacks de la CBP

Nos informations sont compilées à partir d'un certain nombre de sources qui, à notre connaissance, sont exactes et correctes. L'intention de notre société est toujours de présenter des informations exactes. C.H. Robinson n'accepte aucune responsabilité pour les informations publiées dans ce document.