近期貿易和關稅展望

2022年11月2日 | 艾米·羅斯 貿易政策經理

加拿大邊境服務局（CBSA）最近加強了對貿易合規的關注。 在本文中，我們將探討CBSA為什麼以及如何努力提高進口商的合規性，以及進口商現在可以做些什麼來準備。

作為2017年政府機構例行審計的一部分，當時的加拿大審計長邁克爾·弗格森（Michael Ferguson）發佈了該辦公室關於關稅徵收的報告。 根據該報告，CBSA基本上無法準確評估對進入加拿大的貨物所欠政府的關稅。 正如調查結果所強調的那樣，CBSA沒有也不能檢查或抽取進入加拿大的每一批貨物。

相反，該機構依靠進口商自願提交完整和準確的進口會計檔。 根據該報告的調查結果，這種自我評估系統可能允許進口商不遵守進口規則和法規，並且對提交的檔或數據的描述不足，使CBSA無法確定是否支付了正確的關稅。

顯然需要更好地控制程式。 例如，審計長辦公室（OAG）發現一些配額商品，例如雞肉和奶製品，應徵收高稅率，以及應繳納反傾銷稅或反補貼稅的貨物，這些商品在沒有支付關稅的情況下進入。 管制不足也影響了其他領域，包括關稅減免計劃，其中允許出口貨物免稅進入，但需要大量的跟蹤和庫存管理。

此外，OAG在報告中承認CBSA面臨人員配備和資源挑戰，並建議重新部署一些資源以改善財務影響。 這些建議還指出，需要對少繳關稅和稅款採取有意義的威懾措施。

雖然審計長辦公室無法估計損失關稅收入的全部範圍，但該辦公室明確強調了加拿大政府遭受損失的高風險，需要採取行動改善進口商的遵守情況。

CBSA同意OAG的建議，並且似乎正在遵循這些建議，包括重新分配資源和增加行政罰款（AMPs）等行動。

讓我們來看看CBSA正在做出的變化。

OAG指出，根據「自我評估」制度，進口商有責任準確申報：

• 關稅價值，即評估稅率的價值
• 協調制度（HS）分類，確定稅率
• 原產國，確定可能適用的優惠關稅待遇

根據《海關法》第32.2條，如果進口商有理由相信存在錯誤，他們有90天的時間提出更正（事實上，進口商必須自行更正到具體資訊的日期，使他們有理由相信最多四年）。 未在90天內提交的所需更正將導致重新評估和 AMP。

此義務適用於應付額外關稅/稅款的情況，並且更正是收入中性的，即不欠額外的關稅或稅款。 因此，如果貨物分類錯誤，但正確的分類具有相同的稅率，這是《海關法》第32.2條所要求的更正，即使沒有評估額外的關稅或稅款。

但是，如果進口商多付了錢，則沒有法律要求提出退稅索賠。 有趣的是，也許並不奇怪，OAG報告強調，退款索賠占進口商提交的更正的大部分。

CBSA長期以來一直依靠貿易合規驗證計劃（又名海關審計）來監控進口商對這些要求的遵守情況。 CBSA使用統計抽樣隨機選擇進口商進行驗證審計。 該機構還保留（併發佈）貨物和行業的驗證優先順序清單，這些貨物和行業是HS分類和估價審計的目標，因為CBSA認為它們存在低繳關稅的高風險。

CBSA考慮的另一個重要因素是進口商的合規或不合規歷史 - 那些有不合規歷史的人將受到進一步的監控和其他驗證行動。

部分為了回應2017年審計長的報告，CBSA一直在制定貿易罪責框架，該框架在CBSA2020-2021財年部門計劃中引用，以指導運營工作，根據進口商及其交易所代表的相對風險來推動，指導或強制執行合規。

作為其中的一部分，CBSA部署了三個新工具來監控和驗證進口商貿易合規性：

• 貿易諮詢通知（TAN）被描述為“推動”，在潛在不合規的情況下為進口商提供指導。 向進口商發送一封信，要求進口商審查其進口申報單，有時會提供公共資源的參考作為指導。
• 在CBSA懷疑發生了違規行為的情況下，將發出合規驗證函（CVL）。 進口商將收到一封信，概述該問題，並要求在30天內向CBSA提供更多資訊以供審查。
• 定向合規信函 （DCL） 針對已知不合規的實例。 在這種情況下，進口商將收到一封信，其中包含對涉嫌違規行為的金錢評估。 在某些情況下，例如涉嫌欺詐的情況，DCL可能會導致起訴。

今天，這些推動、指示和執法是通過傳統郵件傳遞的。 但是，它們最終將通過CARM用戶端過渡到直接電子交付。

作為參考，目前使用的貿易合規驗證程式通常評估進口商在上一財政期間的合規性。 有了這些新工具，加拿大邊境事務局現在有了更快地評估和解決不遵守情事的選擇和手段。 得益於人工智慧（AI）和數據分析，新的合規執法工具還需要更少的CBSA人力資源，特別是與全面審計相比，這將使該機構能夠更輕鬆，更快速地解決問題。

借助新工具，CBSA將更清楚地了解進口商的合規記錄，並且由於“推動，直接，執行”計劃，進口商將更清楚地了解他們在貿易合規方面的立場。

也就是說，貿易合規驗證審計也將繼續使用。 這些新工具的結果將為CBSA提供更好的數據，說明應該為誰投入時間和資源進行全面審計。

換句話說，進口商應該期望以新的方式更頻繁地與CBSA互動。

那麼，進口商今天應該怎麼準備呢？ 與您的經紀人合作，説明您建立 HS 資料庫，審查您的估值，並確定可能存在合規差距的地方。

根據我們的經驗，HS審核是最常見的驗證類型。 擁有分類資料庫（如果可行）或分類策略以確保一致地提交分類至關重要。 例如，如果CBSA確定您的商品應歸類為一個關稅項目，並且您一直在對這些商品進行分類，那麼很難確定哪些條目需要更正。

對於進口商和CBSA來說，估價審計通常非常複雜和耗時。 最終審計報告可能需要兩年時間才能發佈。 提醒進口商立即與其海關服務提供者合作，以確定任何潛在的合規差距。

最後，進口商必須審查每個海關條目的準確性和完整性。 您希望在 CBSA 之前發現任何錯誤。 即使由於輕推而發現的錯誤可能不會導致 AMP 處罰，您的合規性記分卡也會受到影響。 CBSA正在並將繼續跟蹤輕推及其結果。 保持合規性記分卡盡可能乾淨，並在需要幫助時聯繫我們的可 信賴顧問^®專家。

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