Perspectives récentes en matière de commerce et de droits de douane

2 novembre 2022 |  Amy Rose Gestionnaire, Politique commerciale

L’Agence des services frontaliers du Canada (ASFC) a récemment intensifié ses efforts en matière d’observation commerciale. Dans cet article, nous explorerons pourquoi et comment l’ASFC travaille à améliorer l’observation des importateurs, et ce que les importateurs peuvent faire maintenant pour se préparer. 

Dans le cadre d’un audit de routine d’un organisme gouvernemental en 2017, Michael Ferguson, alors vérificateur général du Canada, a publié le rapport du bureau sur la perception des droits de douane. Selon le rapport, l’ASFC n’a pas été en mesure d’établir avec exactitude les droits de douane dus au gouvernement sur les marchandises entrant au Canada. Comme le soulignent les constatations, l’ASFC n’a pas examiné ou échantillonné toutes les expéditions entrant au Canada et ne pouvait pas l’échantillonner.

L’Agence comptait plutôt sur les importateurs pour déposer volontairement des documents de déclaration en détail complets et exacts. Selon les conclusions du rapport, ce système d’autocotisation peut avoir permis aux importateurs de ne pas se conformer aux règles et règlements en matière d’importation, et des descriptions insuffisantes sur les documents ou les données déposés ont empêché l’ASFC de déterminer si les droits étaient correctement payés.

Il était clair qu’il fallait mieux contrôler les programmes. Par exemple, le Bureau du vérificateur général (BVG) a constaté que certaines marchandises contingentées, comme le poulet et les produits laitiers, devraient être assujetties à des taux de droits élevés, ainsi que des marchandises assujetties à des droits antidumping ou compensateurs qui entraient sans payer ces droits. Les contrôles insuffisants ont également touché d’autres domaines, y compris le programme d’exonération des droits dans le cadre duquel les marchandises destinées à l’exportation sont autorisées à entrer en franchise de droits, mais nécessitent un suivi et une gestion des stocks importants.

De plus, dans le rapport, le BVG a reconnu que l’ASFC faisait face à des problèmes de dotation et de ressources, et a recommandé que certaines ressources soient redéployées pour améliorer l’incidence financière. Les recommandations soulignaient également la nécessité de moyens de dissuasion significatifs contre le sous-paiement des droits et taxes.

Bien que le Bureau du vérificateur général n’ait pas pu estimer toute la portée des pertes de recettes tirées des droits, il a clairement souligné le risque élevé de pertes pour le gouvernement du Canada et le fait que des mesures devaient être prises pour améliorer la conformité des importateurs.

L’ASFC a accepté les recommandations du BVG et semble suivre ces recommandations, y compris la réaffectation des ressources et l’augmentation des sanctions administratives pécuniaires (SAP), entre autres mesures.

Jetons un coup d’œil aux changements apportés par l’ASFC.

En vertu du système d’autocotisation du BVG a fait remarquer qu’un importateur a la responsabilité de déclarer avec exactitude :

• Valeur en douane, c’est-à-dire la valeur sur laquelle le taux de droit est établi
• Classification du Système harmonisé (SH), qui détermine le taux de droit
• Pays d’origine, qui détermine les traitements tarifaires préférentiels qui peuvent s’appliquer

En vertu de l’article 32.2 de la Loi sur les douanes, les importateurs ont 90 jours pour déposer une correction s’ils ont des raisons de croire qu’une erreur a été commise (en fait, les importateurs sont tenus de corriger eux-mêmes la date des renseignements précis qui leur donnent des raisons de croire jusqu’à un maximum de quatre ans). Les corrections requises qui ne sont pas déposées dans les 90 jours entraînent de nouvelles cotisations et des SAP.

Cette obligation s’applique lorsque des droits ou taxes supplémentaires sont dus et que la correction est neutre sur le plan des recettes, c’est-à-dire qu’aucun droit ou taxe supplémentaire n’est dû. Ainsi, lorsque des marchandises sont mal classées, mais que le classement correct a le même taux de droit, il s’agit d’une correction requise en vertu de l’article 32.2 de la Loi sur les douanes, même si aucun droit ou taxe supplémentaire n’est imposé.

Toutefois, si un importateur paie trop cher, il n’est pas tenu par la loi de présenter une demande de remboursement des droits. Fait intéressant, et ce n’est peut-être pas surprenant, le rapport du BVG soulignait que les demandes de remboursement représentaient la majorité des corrections déposées par les importateurs.

L’ASFC compte depuis longtemps sur le programme de vérification de l’observation commerciale, c’est-à-dire une vérification douanière, pour surveiller la conformité d’un importateur à ces exigences. L’ASFC utilise l’échantillonnage statistique pour sélectionner les importateurs au hasard aux fins d’une vérification de vérification. L’Agence tient également (et publie) une liste de priorités de vérification des marchandises et des industries, qui sont ciblées pour les vérifications de classement et d’évaluation du SH, parce que l’ASFC les perçoit comme présentant un risque élevé de sous-paiement des droits.

Un autre facteur important dont l’ASFC tient compte est l’historique d’observation ou de non-conformité d’un importateur – ceux qui ont des antécédents d’inobservation font l’objet d’une surveillance plus poussée et d’autres mesures de vérification.

En partie en réponse au rapport du vérificateur général de 2017, l’ASFC a travaillé sur un cadre de culpabilité commerciale, mentionné dans le Plan ministériel de l’ASFC pour l’exercice 2020-2021, afin d’orienter les efforts opérationnels visant à encourager, à diriger ou à faire respecter l’observation en fonction du risque relatif que représentent les importateurs et leurs transactions.

Dans ce cadre, l’ASFC a déployé trois nouveaux outils pour surveiller et vérifier l’observation commerciale des importateurs :

• Un avis commercial (TAN) est décrit comme un « coup de pouce » pour fournir aux importateurs des conseils en cas de non-conformité potentielle. Une lettre est envoyée à un importateur pour lui demander d’examiner sa déclaration d’importation et fournit parfois des références à des ressources publiques à titre d’orientation.
• Une lettre de validation de la conformité (CVL) sera émise dans les cas où l’ASFC soupçonne qu’il y a eu non-conformité. L’importateur recevra une lettre décrivant le problème et demandant que des renseignements supplémentaires soient fournis à l’ASFC dans les 30 jours aux fins d’examen.
• Une lettre de conformité dirigée (DCL) cible les cas de non-conformité connue. Dans ce cas, l’importateur recevra une lettre avec une évaluation monétaire de l’infraction alléguée. Dans certains cas, comme les cas de fraude présumée, une DCL peut entraîner des poursuites.

Aujourd’hui, ces encouragements, directives et mesures d’application sont livrés par courrier traditionnel. Toutefois, ils seront éventuellement transférés à la livraison électronique directe par l’entremise du portail client de la GCRA.

À titre de référence, le programme de vérification de l’observation commerciale actuellement utilisé évalue généralement la conformité d’un importateur pour l’exercice précédent. Grâce à ces nouveaux outils, l’ASFC dispose maintenant d’options et de moyens pour évaluer et traiter l’inobservation beaucoup plus rapidement. Tirant parti de l’intelligence artificielle (IA) et de l’analyse des données, les nouveaux outils d’exécution de la conformité nécessitent également moins de ressources humaines de l’ASFC, surtout lorsqu’ils sont comparés à une vérification complète, et permettront à l’Agence de régler plus facilement et plus rapidement les problèmes au fur et à mesure qu’ils surviennent.

Grâce aux nouveaux outils, l’ASFC aura une vision plus claire du dossier d’observation d’un importateur et, grâce au programme « nudge, direct, enforcer », l’importateur aura une vision plus claire de sa position en matière d’observation commerciale.

Cela dit, les vérifications de la conformité commerciale continueront également d’être utilisées. Les résultats de ces nouveaux outils fourniront à l’ASFC de meilleures données sur les personnes à qui investir le temps et les ressources pour une vérification complète.

Autrement dit, les importateurs devraient s’attendre à interagir plus fréquemment avec l’ASFC et de nouvelles façons.

Alors, que devraient faire les importateurs aujourd’hui pour se préparer? Engagez votre courtier pour vous aider à créer votre base de données HS, à examiner votre évaluation et à identifier les lacunes en matière de conformité.

D’après notre expérience, les audits SH sont le type de vérification le plus courant. Il est essentiel d’avoir une base de données de classification (dans la mesure du possible) ou une politique de classification en place pour vous assurer de soumettre les classifications de manière cohérente. Par exemple, si l’ASFC détermine que vos marchandises doivent être classées dans un numéro tarifaire et que vous avez classé ces marchandises partout, il est extrêmement difficile de déterminer quelles entrées doivent être corrigées.

Les vérifications de l’évaluation sont souvent extrêmement complexes et prennent beaucoup de temps, tant pour les importateurs que pour l’ASFC. Il peut s’écouler deux ans avant que le rapport d’audit final ne soit publié. Les importateurs sont priés de travailler maintenant avec leur fournisseur de services douaniers pour identifier toute lacune potentielle en matière de conformité.

Enfin, il est impératif que les importateurs examinent chaque déclaration douanière pour s’assurer qu’elle est exacte et complète. Vous voulez trouver les erreurs avant que l’ASFC ne le fasse. Même si une erreur découverte en raison d’un coup de pouce peut ne pas entraîner de pénalité SAP, votre carte de pointage de conformité sera affectée. L’ASFC fait et continuera de suivre les coups de pouce et leurs résultats. Gardez votre tableau de bord de conformité aussi propre que possible et contactez l’un de nos experts Trusted Advisor^® lorsque vous avez besoin d’aide.

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