Perspectives récentes en matière de commerce et de droits de douane

11 mai 2022 |  Alyson Brinkman Gestionnaire principale de la conformité

La ristourne de droits vous convient-elle?

Le programme de ristourne de droits est une occasion souvent négligée pour les entreprises qui importent et exportent des marchandises hors des États-Unis. Le drawback peut être un outil efficace pour récupérer jusqu’à 99% de certains droits, taxes et frais des marchandises qui sont exportées ou détruites après l’importation. Il s’agit également d’un processus complexe et long que les entreprises doivent suivre pour déterminer s’il convient à leur entreprise.

Qu’est-ce que la ristourne de droits?

La ristourne de droits est un programme du Service des douanes et de la protection des frontières des États-Unis (CBP) qui permet le remboursement d’un maximum de 99 % de certains droits de douane, taxes et frais qui ont été payés au moment de l’importation, et lorsque les marchandises ont ensuite été exportées ou détruites inutilisées ou transformées en un autre produit.

Le programme de ristourne de droits a été établi pour la première fois en 1789 par le Congrès continental et a été initialement créé pour créer des emplois, encourager la fabrication et l’exportation de marchandises. Depuis sa création, le programme de ristourne de droits a toujours évolué. D’autres modifications ont été ajoutées tout au long de ses 233 ans d’histoire et élargies pour couvrir davantage de produits de base et les possibilités pour un plus grand nombre d’entreprises de profiter du programme.

Les changements les plus récents apportés à la ristourne de droits sont venus avec la Loi sur la facilitation des échanges et l’application des lois sur l’application des échanges (TFTEA) qui a été promulguée en février 2018. La réglementation sur les ristournes de LA TFTEA a été modifiée pour exiger que toutes les demandes de ristourne soient déposées par voie électronique via l’environnement commercial automatisé (ACE). Les demandes de ristourne de papier ne sont plus acceptées par le CBP. Il s’est également efforcé de simplifier les normes relatives à l’utilisation de la substitution et de renforcer les exigences de conformité en matière de conservation des dossiers et de responsabilité en cas de fausses réclamations.

Qui peut bénéficier de l’inconvénient?

La ristourne peut être utilisée pour des situations ponctuelles où des droits ont été payés sur des marchandises, mais les marchandises ont été exportées ou détruites pour diverses raisons, ainsi que pour les entreprises qui importent régulièrement des marchandises et les exportent vers d’autres pays. Le principal facteur de ristourne est l’exportation (ou la destruction) des marchandises importées.

Les entreprises qui bénéficient d’inconvénients se trouvent souvent dans ces secteurs d’activité:

• Produits agricoles
• Boissons alcoolisées et tabac
• Produits automobiles et aéronautiques
• Biens de consommation
• Métaux et alliages
• Pétrole et dérivés
• Matériaux d’emballage
• Produits pharmaceutiques et équipements médicaux
• Textiles, vêtements et tissus

Quels sont les types d’inconvénients les plus courants?

Il existe plusieurs types de ristournes qui sont autorisés par le CBP pour que les entreprises tentent de recouvrer les droits en fonction du produit, mais ils peuvent être regroupés en trois grandes catégories.

• Inconvénient de marchandise rejeté: Les marchandises importées qui étaient défectueuses, non conformes aux spécifications ou expédiées sans consentement au moment de l’importation peuvent être admissibles à une ristourne de marchandise rejetée. Les importateurs peuvent recouvrer les droits payés sur la marchandise rejetée si les marchandises sont exportées ou détruites sous la supervision du CBP.
• Marchandises inutilisées : La ristourne est disponible sur les marchandises importées qui ont été exportées ou détruites sans être utilisées aux États-Unis.
• Inconvénient de fabrication: Marchandises importées utilisées pour fabriquer un article neuf et différent, qui est ensuite exporté ou détruit. Le demandeur doit demander au CBP une décision de ristourne qui avise le CBP du procédé de fabrication utilisé depuis l’importation jusqu’à la fabrication jusqu’à l’exportation.

Il existe deux types de décisions sur la fabrication. Le CBP a émis des décisions générales sur la fabrication de produits spécifiques qu’une entreprise peut demander et qui ont été conçus pour être drawback. Si une entreprise n’est pas en mesure de produire en vertu de l’une des décisions prescrites sans aucune modification, elle doit demander une décision spécifique sur la ristourne de fabrication au moment de la demande d’examen et d’approbation par le CBP.

Avec les types inutilisés et les inconvénients de fabrication, les entreprises peuvent utiliser deux types de méthodes:

1. Identification directe : Marchandise importée identifiable par un numéro de série, un numéro de référence, un numéro de pièce ou de lot ou une méthode comptable approuvée.
2. Substitution: Marchandises classées au même numéro HTSUS à huit chiffres que les marchandises importées désignées. Il y a des exigences supplémentaires qui devront être évaluées avant que les entreprises puissent utiliser la substitution comme méthode de drawback.

Quels droits, taxes et frais sont admissibles à la ristourne et lesquels ne le sont pas?

En effet, 99 % de certains droits, taxes et frais peuvent être récupérés si un demandeur est admissible à une ristourne de droits. Les droits admissibles à la ristourne comprennent, sans toutefois s’y limiter :

• Tous les droits de douane ordinaires, y compris les droits en vertu de l’article 301 pour les marchandises d’origine chinoise
• Impôts sur les recettes intérieures
• Tâches de marquage
• Frais de traitement des marchandises (MPF)
• Frais d’entretien du port (HMF)

Les droits qui ne sont pas admissibles à la ristourne comprennent, sans toutefois s’y limiter :

• Droits antidumping et compensateurs
• Droits imposés en vertu de l’article 232 sur les produits en aluminium et en acier
• Produits agricoles hors quota

Combien pourriez-vous potentiellement récupérer en drawback?

Pour estimer votre admissibilité potentielle à la ristourne, multipliez les droits acquittés estimés par le pourcentage des ventes qui sont exportées chaque année, puis multipliez-le par 99 %. Par exemple, si une entreprise paie cinq millions de dollars de droits chaque année sur les marchandises importées, mais que 25 % de ces marchandises sont finalement transformées en un autre produit et exportées, l’entreprise pourrait potentiellement récupérer 1 237 500 $ en droits, taxes et frais de ristourne.

• Droits annuels acquittés : 5 000 000 $
• Ventes annuelles à l’exportation : 25 %
• 5 000 000 $ x 25 % = 1 250 000 $
• 1 250 000 $ x 99 % = 1 237 500 $ en inconvénient potentiel

Comment pouvez-vous participer à drawback?

Les entreprises doivent demander des privilèges de ristourne auprès du CBP et fournir des détails supplémentaires ou des dérogations en fonction des types de ristournes qu’elles utiliseront. Il est préférable de travailler avec un courtier en douane expérimenté, un avocat spécialisé ou un partenaire commercial lorsque vous naviguez dans le processus de drawback. Le CBP a toujours indiqué que l’inconvénient est un privilège et non un droit, et que les demandes ne sont pas toujours garanties ou approuvées.

Les entreprises peuvent également demander un paiement accéléré lors de la soumission de leur demande de privilèges de ristourne. Le paiement accéléré des demandes de ristourne permet aux entreprises de recevoir leurs remboursements avant la liquidation, ce qui leur permet de recevoir leurs fonds s’ils sont approuvés par le CBP. Une entreprise doit également avoir un cautionnement de ristourne qui couvrirait le nombre estimé de droits, taxes et frais à réclamer au cours de cette période.

Y a-t-il des inconvénients à l’inconvénient?

Drawback peut avoir une économie de revenus importante pour les entreprises qui cherchent à économiser des droits, mais c’est aussi un programme très complexe qui nécessite un programme exigeant de tenue de dossiers et de conformité. C’est un processus qui prend beaucoup de temps et cela peut prendre des années avant qu’une entreprise ne reçoive son premier chèque de remboursement.

Les entreprises doivent conserver tous les registres liés à l’importation des marchandises, ainsi que les factures détaillées, les preuves des droits acquittés, les registres d’inventaire, les registres de fabrication et les preuves d’exportation. Il existe également des délais très stricts que les entreprises devront respecter lors de l’identification des marchandises admissibles et du dépôt des réclamations.

TFTEA a également accru les responsabilités concernant les demandes de ristourne fausses ou frauduleuses, et les entreprises qui soumettent des réclamations fausses ou frauduleuses pourraient être passibles de sanctions pénales et civiles. Le CBP effectue des audits sur les drawbacks pour s’assurer de l’exactitude et de l’éligibilité des réclamations déposées.

Comment C.H. Robinson peut-il aider?

L’inconvénient est l’un des programmes les plus complexes dont dispose le CBP, mais les entreprises pourraient récolter les avantages de l’inconvénient si elles sont éligibles. C.H. Robinson offre une variété de services pour explorer les possibilités d’inconvénients potentiels pour votre entreprise. Communiquez avec l’un de nos experts en politique commerciale pour en savoir plus.

Ressources

• Inconvénient dans ACE
• CBP First Time Drawback Filer Rappels
• Informations et mises à jour sur les inconvénients du CBP

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