Jüngster Handel & Tariff Perspectives

16. Februar 2022 | Jessica Woltering U.S. Import Compliance Manager

Luftaufnahme des Vorderteils eines Containerschiffs auf See 

Das Risiko von Abzügen - ist es die Kostenersparnis wert?

Die Einnahmen sind nach wie vor ein vorrangiges Handelsproblem bei der US-Zollbehörde CBP (Customs and Border Protection). Im Haushaltsjahr 2021 hat die CBP 93,73 Milliarden Dollar an Zöllen, Steuern und Gebühren eingenommen. Allerdings werden weiterhin potenzielle Bereiche der Zollhinterziehung ins Visier genommen.

Ein wichtiger Aspekt dabei ist die Bewertung. Genauer gesagt zielt das CBP darauf ab, eine Unterbewertung festzustellen, d. h. das Versäumnis, alle damit verbundenen Kosten einzubeziehen, oder eine Unterbewertung der Waren, wenn der Wert der Waren in einer Zollanmeldung angegeben wird.

Wenn Ihr Unternehmen Handelsrechnungen mit zusätzlichen Gebühren, Rabatten oder anderen Abzügen erhält, sollte sich Ihr Zollmakler mit Ihnen in Verbindung setzen, um diese Gebühren vor der Bearbeitung der Einfuhr zu überprüfen. Diese Frage lässt sich leicht in aller Eile klären. Es hat jedoch schwerwiegende Folgen, wenn Fragen zu Zu- und Abschlägen auf den Wert nicht geklärt werden.

Das CBP kann ein Zollformular (CF) 28 (Request for Information) ausstellen oder beschließen, ein Focused Assessment Audit beim Importeur of Record (IOR) durchzuführen, um zu überprüfen, ob die Bewertung der Waren korrekt ist.

Die Wertermittlung kann schwierig und komplex sein, vor allem, wenn es so viele mögliche Variablen gibt. In diesem Blog werden wir uns nur darauf konzentrieren, was das CBP als legitime Abzüge vom angegebenen Wert betrachtet.

Verständnis der Bewertungsterminologie

Einer der ersten Schritte zum Schutz Ihres Unternehmens besteht darin, zu verstehen, was das CBP als zollpflichtige Abgabe und was als nicht zollpflichtige Abgabe betrachtet. Es gibt eine komplexe Sprache mit Akronymen und branchenspezifischen Begriffen, die bei der Diskussion über die Bewertung verwirrend sein können.

Zuschläge zum Transaktionswert: Gebühren, die zum Betrag der eingeführten Waren hinzukommen. Beispiele sind Assistenten, Verpackungskosten, Lizenzgebühren und Verkaufsprovisionen, die dem Käufer entstehen.

Abzüge vom Transaktionswert: Gebühren, die vom zollpflichtigen Wert einer Handelsrechnung abgezogen werden können. Beispiele hierfür sind Seefracht, Versicherung, technische Unterstützung, Gebühren für die Waren nach der Einfuhr und Transportkosten nach der Einfuhr.

Incoterms®: Internationale Handelsklauseln, die den Handel auf der ganzen Welt erleichtern und die Regeln und Bedingungen zwischen Käufern und Verkäufern in Handelsverträgen klären.

Tatsächlich gezahlter oder zu zahlender Preis: Gesamtzahlung, ohne internationale Fracht, Versicherung und andere C.I.F.-Gebühren (Cost, Insurance, and Freight), die der Käufer an den Verkäufer zahlt.

Transaktionswert: Die bevorzugte Methode zur Bewertung von in die Vereinigten Staaten eingeführten Waren. Dies ist der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis für die Ware, zuzüglich aller nicht im Rechnungspreis enthaltenen Zuschläge.

Welche Abzüge sind zulässig?

Die Zollvorschriften sehen vor, dass Abzüge vom Transaktionswert zulässig sind, wenn die "tatsächlichen Kosten" und nicht die "geschätzten Kosten" der Abzüge durch Belege nachgewiesen werden. Geschätzte Kosten können nicht vom Wert der Waren abgezogen werden. Zu diesen zulässigen Abzügen gehören:

  • Die Kosten, Gebühren oder Ausgaben für Transport, Versicherung und damit verbundene Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem internationalen Versand von Waren vom Export in die Vereinigten Staaten.
  • Falls gesondert ausgewiesen, alle angemessenen Kosten oder Gebühren, die für
    • Bau, Errichtung, Montage, Wartung oder technische Unterstützung nach der Einfuhr
    • Beförderung der Waren nach der Einfuhr
  • Bestimmte Rabatte, wenn der Rabatt vor der Einfuhr vereinbart wird
  • Zölle und andere Bundessteuern, einschließlich Bundesverbrauchssteuern

Diese Liste ist nicht erschöpfend, und es können auch andere Gebühren abzugsfähig sein, doch sollten die Einzelheiten mit einem Zollagenten besprochen werden, bevor Abzüge vorgenommen werden. Es gibt keine standardisierten Formulierungen für Handelsrechnungen, so dass es nicht immer einfach ist, festzustellen, ob Gebühren ein zulässiger Abzug sind.

So kann beispielsweise eine Gebühr mit dem Vermerk "Inlandsfrachtgebühr" angegeben sein, aber das könnte die Inlandsfracht im Ausfuhrland oder die Inlandsfracht für den Transport in den Vereinigten Staaten nach der Ankunft sein. Wenn Sie nicht genau wissen, was diese Gebühren abdecken, können Sie Abzüge vornehmen, die nicht zulässig sind, und Ihr Unternehmen einer zusätzlichen Prüfung durch die CBP aussetzen.

Welche Unterlagen können zum Nachweis dieser Abzüge verwendet werden?

Title 19 Code of Federal Regulations, Part 152.102(f) besagt, dass "für den Transport entstandene Kosten" abgezogen werden können. Das CBP verfolgt seit langem die Politik, dass diese Abzüge auf "tatsächlichen Kosten" und nicht auf "geschätzten Kosten" beruhen müssen. Das CBP bekräftigte diese Politik durch die Herausgabe der Treasury Decision 00-20 (T.D. 00-20) im März 2000.

Die CBP kann jederzeit einen Nachweis der von einer Rechnung abgezogenen "tatsächlichen Kosten" verlangen, wenn der IOR nicht in der Lage ist, diese Angaben zu machen. Dies eröffnet dem Zoll die Möglichkeit, alle Einfuhren der letzten fünf Jahre sowie alle künftigen Einfuhren zu überprüfen. Wenn Abzüge vorgenommen werden, könnte die CBP vom IOR zumindest Folgendes verlangen:

  1. Eine Handelsrechnung mit Angabe der Verkaufsbedingungen (Incoterms). Aus den Incoterms muss in angemessener Weise hervorgehen, dass die Gebühren in den Kosten der verkauften Waren enthalten sind. Eine Rechnung mit der Angabe "CIF" würde beispielsweise darauf hinweisen, dass der Verkäufer die Kosten für den internationalen Transport der Fracht zu einem bestimmten Hafen oder Ort übernommen und eine Seefrachtversicherung für die Fracht abgeschlossen und die entsprechende Prämie bezahlt hat.
  2. Ein bewertetes Konnossement, ein Frachtvertrag oder eine Frachtrechnung des Spediteurs, aus der die Frachtkosten für die Sendung eindeutig hervorgehen.
  3. Eine Rechnung des Versicherers, aus der die Versicherungsprämie für die Sendung eindeutig hervorgeht. Das CBP ist möglicherweise bereit, eine Kopie der Versicherungspolice zu akzeptieren, wenn diese die Formel für die Berechnung der Prämie pro Sendung enthält.
  4. Alle anderen geeigneten Aufzeichnungen zum Nachweis anderer Abzüge, wie z. B. Zoll.

Achten Sie darauf, was im Rechnungswert enthalten ist

Der zwischen Verkäufer und Käufer vereinbarte Incoterm spielt eine große Rolle bei den in der Handelsrechnung enthaltenen Gebühren. Es können Gebühren in den Warenwert integriert sein, auf die keine Zölle und Steuern erhoben werden, oder diese Gebühren können separat aufgeführt und zum Transaktionswert der Rechnung hinzugerechnet werden.

In den Incoterms 2020 gibt es sieben Incoterms, die für alle Transportarten verwendet werden können, und vier Incoterms speziell für den See- und Binnenschiffstransport. In den Incoterms wird die verantwortliche Partei für jeden Punkt im Transportprozess festgelegt - wer jeden Abschnitt der Reise arrangiert, wo das Risiko zwischen den beiden Parteien übergeht und wofür jede Partei monetär verantwortlich ist.

E und F Incoterms (EXW, FOB, FCA): Der Käufer trifft die meisten Entscheidungen, einschließlich der Wahl seines eigenen Zollmaklers und der Verantwortung, als Importeur in der Zollanmeldung aufzutreten. Der Käufer kann auch über den Transportweg und die Lieferoptionen bis zu seiner Haustür entscheiden.

C Incoterms (CPT, CIP, CFR, CIF): Das Risiko ist gleichmäßiger zwischen Käufer und Verkäufer verteilt. Der Verkäufer kann das Risiko zu dem Zeitpunkt übertragen, zu dem die Waren zur Ausfuhr an das Dock geliefert werden, oder nachdem das Schiff in den Vereinigten Staaten angelegt hat. Die Kosten für die Seefracht und die Versicherungsprämien sind häufig in den Warenwert oder den Handelsrechnungswert integriert.

D Incoterms (DAP, DDP, DPU): Die risikoärmste Klausel für den Käufer. Allerdings ist sie auch mit dem geringsten Maß an Transparenz und keinerlei Kontrolle zu irgendeinem Zeitpunkt des Prozesses verbunden. Der Verkäufer kontrolliert alle Transportmöglichkeiten, die Zollabfertigung und die endgültige Lieferung. Gebühren für Fracht, Inlandstransporte und sogar Zölle und Steuern können in den Handelsrechnungswert einbezogen werden.

Die CBP veröffentlichte U.S. Customs Informed Compliance Publication - Customs Value. Allerdings handelt es sich bei vielen der in diesem Dokument verwendeten Beispiele um Best-Case-Szenarien. Die 580-seitige Customs Valuation Encyclopedia untersucht die weniger alltäglichen Beispiele für Handelsrechnungen, die das CBP aus verbindlichen Zollwertentscheidungen (Binding Rulings) zusammengestellt hat, die aus Anfragen der Industrie aus den Jahren 1980-2005 stammen.

Wie kann C.H. Robinson helfen?

Sobald Sie die Rolle der Incoterms und die Gebühren, die das CBP vom Transaktionswert abziehen darf, verstanden haben, können Sie die Verkäufer, mit denen Ihr Unternehmen Geschäfte macht, genauer unter die Lupe nehmen, um festzustellen, ob es zulässige Abzüge gibt, die vom zollpflichtigen Wert abgezogen werden können, und wenn ja, den Nachweis für die "tatsächlichen Kosten" zu erbringen.

Als Zollmakler arbeitet C.H. Robinson daran, die IORs über die Vorschriften aufzuklären und die gebührende Sorgfalt walten zu lassen, um die IORs vor unnötigen Anfragen der CBP zu schützen, wie z.B. dem CBP-Formular 28 (Request for Information). Wenn der Nachweis der "tatsächlichen Kosten" nicht vorliegt, wäre es im besten Interesse des IOR, keine Abzüge vorzunehmen.

Das Risiko, dass Handelsrechnungen unterbewertet werden, könnte dazu führen, dass vergangene und künftige Einfuhren von der CBP angefordert und überprüft werden, dass Verträge mit Verkäufern eingehend untersucht werden und dass die CBP sogar Audits durchführt, bei denen Mitarbeiter befragt und interne Prozesse überprüft werden. Kontaktieren Sie einen unserer Experten für Handelspolitik, um mehr zu erfahren.

Ressourcen

Überprüfung der jüngsten Perspektiven


Haben Sie Fragen zum Thema Handel oder Zölle?

Verbinden Sie sich mit uns