最近的贸易& 关税观点

2022年11月2日｜Amy Rose 贸易政策部经理

加拿大边境服务局（CBSA）最近加强了对贸易合规的关注。 在这篇文章中，我们将探讨CBSA为什么和如何努力改善进口商的合规性，以及进口商现在可以做什么准备。

作为2017年政府机构例行审计的一部分，当时的加拿大审计长迈克尔-弗格森发布了该办公室关于关税征收的报告。 根据该报告，CBSA基本上无法准确评估进入加拿大的货物应向政府缴纳的关税。 正如调查结果所强调的，CBSA没有也不可能对进入加拿大的每批货物进行检查或抽样。

相反，该机构依靠进口商自愿提交完整和准确的进口会计文件。 根据报告的调查结果，这种自我评估系统可能使进口商不遵守进口规则和条例，而且提交的文件或数据描述不足，使加拿大边境署无法确定是否正确支付了关税。

显然，需要对项目进行更好的控制。 例如，审计长办公室（OAG）发现一些配额商品，如鸡肉和乳制品，应该产生高额的税率，以及应征收反倾销或反补贴税的商品在进入时没有支付这些关税。 控制不足也影响到其他领域，包括关税减免计划，在该计划中，打算出口的货物被允许免税进入，但需要大量的跟踪和库存管理。

此外，在报告中，OAG承认CBSA面临着人员和资源方面的挑战，并建议重新部署一些资源以改善财务影响。 这些建议还指出，有必要对少交关税和税款的行为进行有意义的遏制。

虽然审计长办公室无法估计关税收入损失的全部范围，但该办公室明确强调了加拿大政府遭受损失的高风险，并强调需要采取行动改善进口商的合规性。

CBSA同意OAG的建议，并似乎正在遵循这些建议，包括重新分配资源和增加行政罚款（AMP），以及其他行动。

让我们来看看CBSA正在做出的改变。

OAG指出，在 "自我评估 "制度下，进口商有责任准确申报。

• 税值，即评估税率所依据的价值
• 统一制度（HS）分类，确定税率
• 原产国，决定了可能适用的优惠关税待遇

根据《海关法》第32.2节，如果进口商有理由相信发生了错误，他们有90天的时间来提交更正（事实上，进口商需要自我更正，追溯到给予他们理由的具体信息的日期，最长为四年）。 在90天内没有提出的必要更正，会引起重新评估和AMP。

这一义务适用于应征收额外关税/税款的情况，也适用于纠正不影响收入的情况，即不应征收额外关税或税款。 因此，如果货物分类错误，但正确的分类拥有相同的税率，这就是《海关法》第32.2条规定的更正，即使没有评估额外的关税或税收。

但是，如果进口商多付了税款，则没有法律要求提交退税申请。 有趣的是，也许并不令人惊讶的是，OAG的报告强调，退款要求包括进口商提交的大多数更正。

长期以来，CBSA一直依靠贸易合规核查计划（即海关审计）来监督进口商对这些要求的遵守。 CBSA使用统计抽样，随机选择进口商进行核查审计。 该机构还保留（并公布）一份商品和行业的核查优先名单，这些商品和行业是HS分类和估价审计的目标，因为CBSA认为这些商品和行业存在少缴税款的高风险。

CBSA考虑的另一个重要因素是进口商的合规或不合规历史--那些有不合规历史的进口商将受到进一步监测和其他核查行动。

部分是为了回应2017年审计长的报告，CBSA一直在努力制定一个贸易罪责框架，在CBSA 2020-2021财政年度的部门计划中提到，以指导业务努力，根据进口商及其交易所代表的相对风险，鼓励、指导或强制遵守。

作为其中的一部分，CBSA部署了三个新工具，以监测和核实进口商的贸易合规性。

• 贸易咨询通知（TAN）被描述为一个"nudge" ，在有可能不遵守规定的情况下为进口商提供指导。 向进口商发送一封信，要求进口商审查其进口申报，有时还提供公共资源的参考，以获得指导。
• 如果CBSA怀疑发生了不符合规定的情况，将发出合规验证信（CVL）。 进口商将收到一封概述该问题的信函，并要求在30天内向CBSA提供额外的信息以供审查。
• 指导遵守信（DCL）针对的是已知的不遵守规定的情况。 在这种情况下，进口商将收到一封信，对被指控的违规行为进行货币评估。 在某些情况下，如涉嫌欺诈的情况下，DCL可能导致起诉。

今天，这些劝告、指示和强制措施是通过传统的邮件传递的。 然而，它们最终将过渡到通过CARM客户门户直接电子交付。

作为参考，目前使用的贸易合规核查计划通常评估进口商在上一个财政期间的合规性。 有了这些新工具，CBSA现在有了选择和手段，可以更早地评估和处理不遵守规定的情况。 受益于人工智能（AI）和数据分析，新的合规执法工具还需要更少的CBSA人力资源，特别是与全面审计相比，并将使该机构能够更容易和快速地处理出现的问题。

有了新的工具，CBSA将更清楚地了解进口商的合规记录，而且，由于 "鼓励、指导、执行 "计划，进口商将更清楚地了解他们在贸易合规方面的情况。

也就是说，贸易合规核查审计也将继续使用。 这些新工具的结果将为CBSA提供更好的数据，说明应该在谁身上投入时间和资源进行全面审计。

换句话说，进口商应该期望与加拿大边境署进行更频繁的互动，并采用新的方式。

那么，进口商今天应该做什么准备？ 让你的经纪人帮助建立你的HS数据库，审查你的估价，并确定你在哪些方面可能存在合规性差距。

根据我们的经验，HS审计是最常见的核查类型。 关键是要有一个分类数据库（在可行的情况下）或制定分类政策，以确保你提交的分类是一致的。 例如，如果CBSA确定你的货物应归入一个税目，而你一直将这些货物归入各地的税目，这使你极难确定哪些条目需要更正。

对于进口商和CBSA来说，估价审计往往是非常复杂和耗时的。 可能需要两年的时间才能发布最终的审计报告。 我们提醒进口商现在就与他们的海关服务提供商合作，以确定在合规方面的任何潜在差距。

最后，进口商必须审查每个海关条目的准确性和完整性。 你要在CBSA之前发现任何错误。 即使由于提示而发现的错误可能不会导致AMPs的处罚，但你的合规记分卡会受到影响。 CBSA正在并将继续跟踪鼓励措施及其结果。 尽可能保持你的合规性记分卡， ，当你需要帮助时，请联系我们的信任顾问^® 专家 。

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