Perspectivas recentes de& tarifas comerciais

16 de fevereiro de 2022 | Jessica Woltering Gerente de Conformidade de Importação dos EUA

O risco de fazer deduções - vale a pena economizar?

A receita continua sendo um problema comercial prioritário (PTI) com a Alfândega e Proteção de Fronteiras dos EUA (CBP). No ano fiscal de 2021, o CBP arrecadou $93,73 bilhões de dólares em taxas, impostos e taxas. No entanto, eles continuam a visar áreas potenciais de evasão de deveres.

Um grande aspecto disso é a avaliação. Mais especificamente, o CBP visa encontrar subvalorização, a não inclusão de todos os encargos associados ou subvalorizar as mercadorias ao declarar o valor das mercadorias em uma entrada aduaneira.

Se sua empresa receber faturas comerciais com encargos adicionais, descontos ou outras deduções, seu despachante aduaneiro deve entrar em contato para validar essas cobranças antes de processar a entrada. É uma pergunta fácil de se apressar e seguir em frente. No entanto, há sérias implicações se as questões relativas a adições e deduções ao valor não forem examinadas.

O CBP pode emitir um Formulário Aduaneiro (CF) 28, Solicitação de Informações, ou decidir realizar uma Auditoria de Avaliação Focada no Importador de Registro (IOR), para validar que a avaliação das mercadorias é precisa.

A avaliação pode ser desafiadora e complexa, especialmente quando há tantas variáveis potenciais. Para este blog, vamos nos concentrar apenas no que o CBP considera deduções legítimas do valor inserido.

Compreender a terminologia de avaliação

Um dos primeiros passos para proteger sua empresa é entender o que o CBP considera uma cobrança tributável versus uma cobrança não tributável. Há uma linguagem complexa de siglas e termos específicos do setor que pode ser confusa ao discutir a avaliação.

Adições ao valor da transação: Encargos adicionados ao valor das mercadorias que estão sendo importadas. Exemplos são assistências, custos de embalagem, royalties ou taxas de licença e comissões de venda incorridas pelo comprador.

Deduções do valor da transação: Cobranças que podem ser retiradas do valor tributável de uma fatura comercial. Exemplos são frete marítimo, seguro, assistência técnica, encargos com relação às mercadorias após a importação e custos de transporte após a importação.

Incoterms ^®: Termos comerciais internacionais que facilitam o comércio em todo o mundo e esclarecem as regras e termos entre compradores e vendedores em contratos comerciais.

Preço efetivamente pago ou a pagar: Pagamento total, excluindo frete internacional, seguro e outros encargos CIF (Custo, Seguro e Frete) que o comprador faz ao vendedor.

Valor da transação: O método preferido de avaliação de mercadorias importadas para os Estados Unidos. Esse é o preço realmente pago ou a pagar pela mercadoria, além de quaisquer acréscimos não incluídos no preço da fatura.

Quais deduções são permitidas?

Os regulamentos aduaneiros estabelecem que há deduções permitidas do valor da transação se os documentos comprovativos confirmarem o “custo real”, não o “custo estimado” das deduções. Os custos estimados não podem ser deduzidos do valor das mercadorias. Essas deduções permitidas incluem:

• Os custos, encargos ou despesas incorridos com transporte, seguro e serviços relacionados incidem com o envio internacional de mercadorias da exportação para os Estados Unidos.
• Se identificado separadamente, qualquer custo ou encargo razoável incorrido para
  • Construir, montar, montar, manter ou fornecer assistência técnica após a importação
  • Transportar as mercadorias após a importação
• Certos descontos, se o desconto for acordado antes da importação
• Direitos alfandegários e outros impostos federais, incluindo imposto federal

Esta lista não é exaustiva e outras taxas podem ser dedutíveis, mas detalhes devem ser fornecidos e discutidos com um despachante aduaneiro antes de as deduções serem tomadas. O texto padronizado da fatura comercial não existe, portanto, determinar se as taxas são uma dedução permitida nem sempre é fácil.

Por exemplo, pode haver uma taxa que indique “taxa de frete interno”, mas isso pode ser o frete interno no país de exportação ou o frete terrestre do transporte nos Estados Unidos após a chegada. Se você não sabe exatamente o que essas taxas cobrem, então você pode estar fazendo deduções que não são permitidas e abrindo sua empresa para um escrutínio adicional do CBP.

Quais documentos podem ser usados para apoiar essas deduções?

Título 19 Código de Regulamentos Federais, Parte 152.102 (f) afirma que “despesas incorridas para transporte” podem ser deduzidas. Tem sido uma política de longa data do CBP que essas deduções devam ser baseadas em “custos reais” e não em “custos estimados”. O CBP reiterou essa política através da emissão da Decisão do Tesouro 00-20 (TD 00-20) em março de 2000.

A qualquer momento, o CBP pode solicitar prova de “custos reais” deduzidos de uma fatura se o IOR não puder fornecer esses detalhes. Isso abre a porta para a Alfândega revisar todas as entradas nos últimos cinco anos, bem como quaisquer entradas futuras. Quando as deduções são feitas, o CBP pode - no mínimo - exigir que o IOR apresente o seguinte:

1. Uma fatura comercial que indica o prazo de venda (Incoterms). O Incoterm deve indicar razoavelmente que os encargos incluíam o custo das mercadorias vendidas. Por exemplo, uma fatura que indica “CIF” indicaria que o vendedor incorreu no custo do transporte internacional do frete para um porto ou local nomeado, além de obter uma apólice de seguro de carga marítima para a carga e pagou o prêmio aplicável.
2. Um conhecimento de embarque classificado, contrato de frete ou fatura de frete da transportadora que indica claramente o custo do frete para a remessa.
3. Uma fatura da seguradora que indica claramente o prêmio do seguro para a remessa. O CBP pode estar disposto a aceitar uma cópia da apólice de seguro se ela incluir a fórmula para calcular o prêmio por remessa.
4. Qualquer outro registro (s) apropriado (s) para fundamentar outras deduções, como dever.

Esteja ciente do que está incluído no valor da fatura

O Incoterm acordado entre o vendedor e o comprador desempenha um papel importante nas taxas incluídas na fatura comercial. Pode haver taxas incorporadas aos valores dos itens que podem não estar sujeitas a taxas e impostos, ou essas taxas podem ser listadas separadamente e adicionadas ao valor da transação da fatura.

Nos Incoterms 2020, existem sete Incoterms que podem ser usados para qualquer meio de transporte e quatro Incoterms específicos para transporte marítimo e fluvial. O Incoterm especifica o responsável por cada ponto do processo de transporte — quem organiza cada trecho da viagem, onde o risco é transferido entre as duas partes e pelo que cada parte é financeiramente responsável.

E e F Incoterms (EXW, FOB, FCA): O comprador toma a maioria das decisões, incluindo a escolha de seu próprio despachante aduaneiro e a responsabilidade de ser o importador registrado na entrada alfandegária. O comprador também pode decidir sobre as opções de roteamento e entrega à sua porta.

C Incoterms (CPT, CIP, CFR, CIF): O risco é distribuído de forma mais uniforme entre o comprador e o vendedor. O vendedor pode transferir o risco no momento em que as mercadorias são entregues na doca para exportação ou após a embarcação atracar nos Estados Unidos. As cobranças de frete marítimo e prêmios de seguro geralmente são incorporadas ao custo das mercadorias ou ao valor da fatura comercial.

D Incoterms (DAP, DDP, DPU): O termo menos arriscado para os compradores. No entanto, ele também vem com a menor quantidade de visibilidade e nenhum controle em nenhum ponto do processo. O vendedor controla todas as opções de transporte, desembaraço aduaneiro e entrega final. Encargos de frete, transporte terrestre e até taxas e impostos podem ser incorporados ao valor da fatura comercial.

O CBP publicou a Publicação de Conformidade Informada da Alfândega dos EUA No entanto, muitos dos exemplos usados neste documento são os melhores cenários. A Enciclopédia de Avaliação Aduaneira de 580 páginas explora os exemplos de faturas comerciais menos variados que o CBP compilou a partir de decisões vinculativas de avaliação fornecidas por consultas do setor dos anos 1980-2005.

Como C.H. Robinson pode ajudar?

Depois de entender o papel que os Incoterms desempenham e as taxas que o CBP permite deduzidas do valor da transação - você tem as ferramentas para se aprofundar nos vendedores com os quais sua empresa faz negócios para determinar se há deduções permitidas que podem ser divididas do valor tributável e, em caso afirmativo, obtendo o documento comprovativo para os “custos reais”.

Como despachante aduaneiro, CH Robinson trabalha para educar os IROs sobre os regulamentos e praticar a devida diligência para proteger os IROs de solicitações desnecessárias do CBP, como o Formulário 28s do CBP, Solicitação de Informações. Se a prova de “custos reais” não estiver disponível, seria do interesse do IOR não fazer nenhuma dedução.

Os riscos que subvalorizam as faturas comerciais podem resultar em inscrições passadas e futuras sendo solicitadas e revisadas pelo CBP, contratos com vendedores investigados em profundidade e até auditorias em que o CBP entrevistará funcionários e revisará processos internos. Entre em contato com um de nossos especialistas em política comercial para saber mais.

Recursos

• Ferramenta C.H. Robinson Incoterms
• Publicação de conformidade informada sobre a alfândega dos EUA - Valor
• Enciclopédia de Avaliação Aduaneira (1980—2005)
• Sistema de pesquisa on-line de decisões alfandegárias (CROSS)