Cumplimiento de las normas aduaneras de los Estados Unidos: Su guía para un cuidado razonable

Resumen

Navegar por los requisitos regulatorios relacionados con el cumplimiento personalizado puede ser abrumador para los despachantes de todo el mundo. Entender dónde se producen los errores más comunes y cuáles son las mejores prácticas para evitarlos puede ayudar a prevenir errores y sanciones en el futuro.

Los importadores de todos los tamaños —incluso las organizaciones pequeñas y medianas— corren el riesgo de ser examinados por la Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de Estados Unidos (CBP).

Por lo tanto, todos los importadores registrados deben ejercer un “cuidado razonable" con respecto al valor declarado, la clasificación arancelaria y la tasa arancelaria a la CBP en el momento de la entrada¹.

Debido a la complejidad de los requisitos aduaneros, se producen errores. Los importadores bien preparados pueden utilizar una estrategia proactiva de mitigación de riesgos y las mejores prácticas internas para ayudar a evitar algunos de los errores más comunes².

Ejemplos de problemas comunes de valoración

• Comisiones de venta. El pago de comisiones a un agente que trabaja en nombre y en el mejor interés del vendedor extranjero es imponible. Si bien las comisiones de los agentes de compras no están sujetas a impuestos, el importador registrado debe ser capaz de demostrar la existencia de una relación de agencia de compras de buena fe. Esto se puede hacer mediante la presencia de un acuerdo escrito y verificable que establece las obligaciones y expectativas de cada parte.
• Asistencias (Assists). Cuando los importadores proporcionan "asistencias" a un vendedor extranjero, el valor de la asistencia (costo de adquisición o producción de la asistencia), además del costo de transporte para entregarla al proveedor extranjero, debe declararse a la CBP.
• Cargos por regalías y licencia. Ciertos cargos por regalías y licencia que son una condición de venta de la mercancía importada pueden estar sujetos a impuestos y la CBP los determina caso por caso.
• Transacciones con partes relacionadas. Si no existe una relación de "plena competencia" entre el vendedor extranjero y el comprador, se debe utilizar un fundamento de valoración alternativo, como el valor deductivo o calculado.

Mejores prácticas

• Mitigue el riesgo de cumplimiento al incluir al responsable interno del cumplimiento aduanero en las conversaciones de las transacciones únicas que se contemplan. El responsable de cumplimiento de las normas aduaneras tendrá que saber sobre las transacciones de varios niveles, la importación de mercancías en régimen de consignación, las importaciones de residuos o chatarra, las devoluciones de productos o materiales, o el establecimiento de instalaciones de fabricación extranjeras relacionadas, todo lo cual puede afectar al valor declarado.
• Asegúrese de que el responsable de cumplimiento de las normas aduaneras comprenda y esté familiarizado con la política de capitalización de la compañía y colabore periódicamente con las finanzas y la contabilidad para revisar los registros de activos. Esto puede ayudar a identificar los activos de la compañía que pueden estar ubicados o ser enviados al extranjero y utilizados para producir mercancías importadas.
• Ayude al responsable de cumplimiento aduanero a colaborar con las finanzas y la contabilidad para comprender el libro mayor de la compañía. Al llevar a cabo revisiones periódicas de las cuentas, el responsable de cumplimiento de las normas aduaneras puede determinar si los gastos de instrumentos, embalaje, trabajos externos de ingeniería/diseño, regalías, comisiones y otras categorías deben incluirse como "adiciones reglamentarias" en el valor declarado.
• Comprender las políticas de gestión de inventarios de la compañía para identificar los materiales, las piezas o los componentes que pueden residir en los libros de la compañía, pero que se encuentran en el extranjero en las instalaciones de los proveedores extranjeros y se utilizan para producir mercancías importadas.
• Considere la posibilidad de utilizar el programa prototipo de conciliación (RECON) de la CBP en casos en los que el valor deductivo o calculado pueda ser aplicable. En el marco de RECON, el importador registrado puede marcar la entrada inicial, declarar el costo estándar y, a continuación, presentar una entrada RECON en un plazo de 21 meses que refleje el costo real ajustado.

Ejemplos de problemas comunes de clasificación arancelaria

• Exclusiones. Deben consultarse las notas de sección y capítulo de HTS para determinar si existen exclusiones a una disposición seleccionada. Por ejemplo, el Capítulo 95, que establece “juguetes y juegos", excluye específicamente “juguetes para mascotas" y “bicicletas para niños".
• "Partes de este". Para usar las disposiciones generales de "partes de este" o "partes y accesorios de este", la pieza o el accesorio debe ser "principal o exclusivamente" del artículo objeto. El artículo no puede ser excluido específicamente bajo tales notas de sección y capítulo de HTS como "partes de uso general", que pueden incluir artículos como sujetadores, correas, resortes y marcos.
• Disposiciones generales. Una dependencia excesiva de las disposiciones generales en lugar de disposiciones más específicas en HTS puede conducir a la clasificación errónea de las mercancías.
• Sets y kits. Se deben cumplir condiciones específicas para clasificar los productos compuestos en función del "carácter esencial" del set o kit. CBP también requiere que los componentes acompañados de un set o kit sean clasificados y declarados en la entrada, aunque se evaluará el deber sobre el componente que provee el "carácter esencial" del juego o kit.

Mejores prácticas

• Confíe en la experiencia y el conocimiento de los productos de quienes trabajan en los departamentos de compras, abastecimiento, ingeniería y desarrollo de nuevos productos para que lo ayuden en la clasificación arancelaria. Su perspectiva puede ayudar a responder cuatro preguntas críticas de clasificación:
  • ¿Qué es?
  • ¿Cómo funciona?
  • ¿De qué está hecho?
  • ¿Cuál es su uso previsto?
• Utilice todos los recursos aplicables al clasificar. Consulte las notas de sección y capítulo, las reglas vinculantes emitidas previamente por la CBP, las notas explicativas publicadas por la Organización Mundial de Aduanas (OMS), los equipos de especialistas en mercancías (CST) portuarios y las "Publicaciones informadas de cumplimiento" de la CBP⁴. Consulte con un agente de aduanas, consultor comercial y abogado comercial para obtener consejos y recomendaciones adicionales.
• Cree una "base de datos de piezas" y proporciónela al agente de aduanas regularmente. Incluya información específica (números de parte, SKU, números de modelo y otros identificadores) que se pueda utilizar para conciliar con la factura comercial.

Ejemplos de problemas comunes de tasas arancelarias

• Sustanciación de afirmaciones. La incapacidad de sustanciar las afirmaciones en virtud de los Capítulos 98 o 99 de HTS, los acuerdos de libre comercio o los programas comerciales especiales puede dar lugar a que la CBP rechace la declaración. La verificación realizada por la CBP puede requerir la presentación de registros (por ejemplo, declaraciones juradas del fabricante, registros de producción, declaraciones, afirmaciones y otras certificaciones)⁵.
• Aplicación de ADD/CVD. Si no se identifica la aplicabilidad de ADD/CVD en la mercancía importada en el momento de la importación, se podría realizar una evaluación retroactiva de los aranceles de ADD/CVD.

Mejores prácticas

• Comprenda y cumpla con los requisitos de elegibilidad en las regulaciones. Preste especial atención a las disposiciones declaradas en los Capítulos 98 o 99 de HTS, los acuerdos de libre comercio y los programas comerciales especiales.
• Revise los casos actuales y abiertos de ADD/CVD en el sitio web de la Comisión de Comercio Internacional de EE. UU. (USITC) y compárelos con mercancías similares importadas a Estados Unidos.

El costo del incumplimiento

El hecho de que un importador no ejerza un "cuidado razonable" puede tener consecuencias importantes, incluida la imposición de sanciones⁶ (Véase la Figura 1). Otras ramificaciones pueden incluir la exigencia retroactiva de la pérdida de ingresos, la denegación de reclamaciones condicionales, la apertura de una investigación de la CBP o la imposición de una evaluación dirigida (FA) o una auditoría de respuesta rápida (QRA).

Desarrolle una sólida estrategia de cumplimiento de las normas de importación

La CBP recauda aproximadamente $40 000 millones en aranceles, tarifas e impuestos al año⁷. Los aumentos en el volumen del comercio global y los cambios en los mercados mundiales ejercieron aún más presión sobre la CBP para supervisar las importaciones a los Estados Unidos. En combinación con las regulaciones nuevas y más complejas, importar mercancías podría parecerse a atravesar un campo minado para un importador preparado inadecuadamente. Seguir las mejores prácticas de la industria y los procesos comprobados puede ayudar a mitigar el riesgo de algunos de los errores de cumplimiento de importación más comunes y a optimizar todo el proceso de aduanas.

FIGURA 1: Sanciones basadas en el Título 19 del U.S.C., §1592

4 pasos para mantener un “cuidado razonable" antes de una auditoría de CBP

1. Obtenga fallos vinculantes de la CBP sobre valoración compleja, clasificación arancelaria y otros asuntos. Un fallo vinculante es la única manera de asegurar una respuesta definitiva a preguntas comerciales complejas.
2. Conserve los paquetes de entrada y otros registros internos “en el curso habitual de los negocios" durante cinco años a partir de la fecha de entrada. Estos documentos pueden ser exigidos por la CBP.
3. Redacte políticas y procedimientos escritos y verificables que rigen la actividad de cumplimiento de las importaciones internas. Esto ayuda a demostrar la eficiencia de los “controles internos" a la CBP en caso de una auditoría.
4. Realice periódicamente auditorías internas del proceso de importación. Incluya una revisión de las entradas realizadas por los agentes de aduanas. Este tipo de ejercicio puede ayudar a garantizar que la información y los datos declarados a la CBP sean precisos y correctos.

NOTAS

1. Título 19 del Código de los Estados Unidos, Sección 1484.
2. Este documento es una descripción general de alto nivel de las prácticas y los procesos generalmente aceptados para el cumplimiento de las normas aduaneras. No es un documento detallado, paso a paso, que pueda asegurar un resultado positivo para el importador. Los ejemplos proporcionados no deben interpretarse como asesoramiento jurídico y no se recomienda que el lector los adopte y aplique a sus circunstancias específicas sin consultar a un experto en aduanas.
3. Título 19 del Código de los Estados Unidos, Sección 1401a(B).
4. Aduanas y Protección Fronteriza de EE. UU. "Sistema de búsqueda en línea de resoluciones aduaneras". http://rulings.cbp.gov/. 2014.
5. Como se establece en el Título 19 del CFR, §10.
6. Según lo establecido en el Título 19 del U.S.C., 1592.
7. Aduanas y Protección Fronteriza de EE. UU. "Tendencias de importación: Año fiscal 2012, Informe de fin de año".

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