Perspectivas recientes de comercio y aranceles

16 de febrero de 2022 | Jessica Woltering Gerente de Cumplimiento de Importaciones de EE. UU.

vista aérea de la parte delantera de un buque portacontenedores en el mar 

El riesgo de tomar deducciones: ¿Vale la pena el ahorro de costos?

Los ingresos siguen siendo un problema comercial prioritario (PTI) con la Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza (CBP) de EE. UU. En el año fiscal 2021, CBP recaudó $93,730 millones de dólares en aranceles, impuestos y tarifas. Sin embargo, continúan apuntando a áreas potenciales de evasión de deberes.

Un gran aspecto de eso es la valoración. Más específicamente, CBP tiene como objetivo encontrar la subvaluación, la falta de inclusión de todos los cargos asociados o la subvaluación de las mercancías al declarar el valor de las mercancías en una entrada de aduana.

Si su empresa recibe facturas comerciales con cargos adicionales, descuentos u otras deducciones, su agente de aduanas debe comunicarse para validar estos cargos antes de procesar la entrada. Es una pregunta fácil de apresurar y seguir adelante. Sin embargo, existen serias implicaciones si no se examinan las cuestiones relativas a las adiciones y deducciones al valor.

CBP puede emitir un Formulario de Aduana (CF) 28, Solicitud de Información, o decidir realizar una Auditoría de Evaluación Enfocada en el Importador de Registro (IOR), para validar que la valoración de las mercancías es precisa.

La valoración puede ser desafiante y compleja, especialmente cuando hay tantas variables potenciales. Para este blog, solo nos centraremos en lo que CBP considera deducciones legítimas del valor ingresado.

Comprender la terminología de valoración

Uno de los primeros pasos para proteger a su empresa es comprender lo que CBP considera un cargo imponible frente a un cargo no imponible. Existe un lenguaje complejo de acrónimos y términos específicos de la industria que puede resultar confuso cuando se habla de valoración.

Adiciones al valor de transacción: Cargos que se agregan al monto de las mercancías que se importan. Algunos ejemplos son las asistencias, los costos de empaque, las regalías o las tarifas de licencia y las comisiones de venta en las que incurre el comprador.

Deducciones del valor de transacción: Cargos que se pueden deducir del valor imponible de una factura comercial. Algunos ejemplos son el flete marítimo, el seguro, la asistencia técnica, los cargos con respecto a las mercancías después de la importación y los costos de transporte después de la importación.

Incoterms ® : Términos comerciales internacionales que facilitan el comercio en todo el mundo y aclaran las reglas y los términos entre compradores y vendedores en los contratos comerciales.

Precio realmente pagado o por pagar: Pago total, excluyendo flete internacional, seguro y otros cargos CIF (Cost, Insurance, and Freight) que el comprador hace al vendedor.

Valor de transacción: El método preferido de tasación de mercancías importadas a los Estados Unidos. Es el precio efectivamente pagado o por pagar por la mercancía, más las adiciones no incluidas en el precio de la factura.

¿Qué deducciones están permitidas?

Las reglamentaciones aduaneras establecen que existen deducciones permitidas del valor de transacción si los documentos justificativos respaldan el "costo real", no el "costo estimado" de las deducciones. Los costos estimados no se pueden deducir del valor de los bienes. Estas deducciones permitidas incluyen:

  • El costo, cargos o gastos incurridos por transporte, seguro y servicios relacionados relacionados con el envío internacional de bienes de exportación a los Estados Unidos.
  • Si se identifica por separado, cualquier costo o cargo razonable incurrido por
    • Construir, erigir, ensamblar, mantener o brindar asistencia técnica después de la importación
    • Transporte de las mercancías después de la importación.
  • Ciertos descuentos, si el descuento se acuerda antes de la importación
  • Derechos de aduana y otros impuestos federales, incluido el impuesto especial federal

Esta lista no es exhaustiva y otras tarifas pueden ser deducibles, pero los detalles deben proporcionarse y analizarse con un agente de aduanas antes de aplicar las deducciones. No existe una redacción de factura comercial estandarizada, por lo que determinar si las tarifas son una deducción permitida no siempre es fácil.

Por ejemplo, puede haber una tarifa que indique "cargo de flete interior", pero podría ser el flete interior en el país de exportación o el flete interior del transporte en los Estados Unidos después de la llegada. Si no sabe exactamente qué cubren estas tarifas, es posible que esté tomando deducciones que no están permitidas y exponga su empresa a un escrutinio adicional de CBP.

¿Qué documentos se pueden utilizar para respaldar estas deducciones?

El Título 19 del Código de Regulaciones Federales, Parte 152.102(f) afirma que se pueden deducir los "gastos incurridos por transporte". Ha sido una política de larga data de CBP que estas deducciones deben basarse en "costos reales" y no en "costos estimados". CBP reiteró esta política mediante la emisión de la Decisión del Tesoro 00-20 (TD 00-20) en marzo de 2000.

En cualquier momento, CBP puede solicitar una prueba de los "costos reales" deducidos de una factura si el IOR no puede proporcionar estos detalles. Esto abre la puerta a la Aduana para revisar todas las entradas en los últimos cinco años, así como las entradas futuras. Cuando se toman deducciones, CBP podría, como mínimo, exigir que el IOR presente lo siguiente:

  1. Una factura comercial que establece el plazo de venta (Incoterms). El Incoterm debe indicar razonablemente que los cargos incluían el costo de los bienes vendidos. Por ejemplo, una factura que indique “CIF” indicaría que el vendedor incurrió en el costo del transporte internacional de la carga a un puerto o lugar designado, además obtuvo una póliza de seguro de carga marítima para la carga y pagó la prima correspondiente.
  2. Un conocimiento de embarque, contrato de flete o factura de flete del transportista que establezca claramente el costo del flete para el envío.
  3. Una factura de la aseguradora que indique claramente la prima del seguro para el envío. CBP puede estar dispuesto a aceptar una copia de la póliza de seguro si incluye la fórmula para calcular la prima por envío.
  4. Cualquier otro registro apropiado para corroborar otras deducciones, como el deber.

Tenga en cuenta lo que está incluido en el valor de la factura

El Incoterm acordado entre el vendedor y el comprador juega un papel importante en las tarifas incluidas en la factura comercial. Podría haber tarifas integradas en los valores de los artículos que pueden no estar sujetas a aranceles e impuestos, o estas tarifas podrían enumerarse por separado y agregarse al valor de transacción de la factura.

En los Incoterms de 2020, hay siete Incoterms que se pueden usar para cualquier modo de transporte y cuatro Incoterms específicos para el transporte marítimo y por vías navegables interiores. El Incoterm especifica la parte responsable de cada punto del proceso de transporte: quién organiza cada segmento del viaje, dónde se transfiere el riesgo entre las dos partes y de qué es responsable monetariamente cada parte.

Incoterms E y F (EXW, FOB, FCA): el comprador toma la mayoría de las decisiones, incluida la elección de su propio agente de aduanas y la responsabilidad de ser el importador registrado en la entrada de aduanas. El comprador también puede decidir sobre las opciones de ruta y entrega a su puerta.

C Incoterms (CPT, CIP, CFR, CIF): el riesgo se distribuye de manera más uniforme entre el comprador y el vendedor. El vendedor puede transferir el riesgo en el momento en que los bienes se entregan en el muelle para su exportación o después de que el buque atraca en los Estados Unidos. Los cargos por el flete marítimo y las primas de seguro a menudo se incluyen en el costo de los bienes o en el valor de la factura comercial.

D Incoterms (DAP, DDP, DPU): El término menos riesgoso para los compradores. Sin embargo, también viene con la menor cantidad de visibilidad y sin control en ningún punto del proceso. El vendedor controla todas las opciones de transporte, el despacho de aduana y la entrega final. Los cargos por flete, transporte terrestre e incluso aranceles e impuestos pueden incorporarse al valor de la factura comercial.

CBP publicó la Publicación de Cumplimiento Informado por la Aduana de EE. UU. - Valor en Aduana . Sin embargo, muchos de los ejemplos utilizados en este documento son los mejores escenarios. La Enciclopedia de Valoración en Aduana de 580 páginas explora los ejemplos de facturas comerciales menos variados que CBP ha compilado a partir de Resoluciones vinculantes de valoración proporcionadas a partir de consultas de la industria de los años 1980-2005.

¿Cómo puede ayudar CH Robinson?

Una vez que comprenda el papel que juegan los Incoterms y las tarifas que CBP permite deducir del valor de la transacción, tiene las herramientas para profundizar en los vendedores con los que su empresa hace negocios para determinar si hay deducciones permitidas que se pueden dividir del valor imponible. , y en su caso, obtener el documento acreditativo de los “costos reales”.

Como agente de aduanas, CH Robinson trabaja para educar a los IOR sobre las reglamentaciones y practicar la diligencia debida para proteger a los IOR de solicitudes innecesarias de CBP, como el Formulario 28 de CBP, Solicitud de información. Si la prueba de los "costos reales" no está disponible, lo mejor para el IOR sería no tomar ninguna deducción.

Los riesgos de subvaluar las facturas comerciales podrían dar lugar a que la CBP solicite y revise entradas pasadas y futuras, que se investiguen en profundidad los contratos con los vendedores e incluso auditorías en las que la CBP entrevistará a los empleados y revisará los procesos internos. Conéctese con uno de nuestros expertos en política comercial para obtener más información.

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