最近的貿易和關稅觀點

2022 年 2 月 16 日 | Jessica Woltering美國進口合規經理

海上集裝箱船前端的鳥瞰圖 

扣除的風險——是否值得節省成本?

收入仍然是美國海關和邊境保護局 (CBP) 的優先貿易問題 (PTI)。在 2021 財年,CBP 徵收了 937.3 億美元的關稅、稅款和費用。然而,他們繼續針對潛在的逃稅領域。

其中很大一個方面是估值。更具體地說,CBP 旨在發現低估、未包括所有相關費用或在報關時申報貨物價值時低估貨物。

如果您的公司收到帶有額外費用、折扣或其他扣除的商業發票,您的報關行應在處理輸入之前聯繫以驗證這些費用。這是一個簡單的問題,可以快速完成並繼續前進。但是,如果不審查有關價值增加和扣除的問題,則會產生嚴重影響。

CBP 可以簽發海關表格 (CF) 28,信息請求,或決定對記錄進口商 (IOR) 進行重點評估審計,以驗證貨物的估價是否準確。

估值可能具有挑戰性和復雜性,尤其是在存在如此多潛在變量的情況下。在本博客中,我們將只關注 CBP 認為從輸入值中扣除的合法金額。

了解估值術語

保護您的公司的第一步是了解 CBP 認為應稅費用與非應稅費用的區別。首字母縮略詞和行業特定術語的複雜語言在討論估值時可能會令人困惑。

交易價值的增加:對進口貨物的金額增加的費用。例如協助、包裝成本、特許權使用費或許可費,以及買方產生的銷售佣金。

從交易價值中扣除:可以從商業發票的完稅價格中扣除的費用。例如海運、保險、技術援助、進口後貨物的費用以及進口後的運輸成本。

Incoterms ® :國際商業條款,促進世界各地的貿易,闡明貿易合同中買賣雙方之間的規則和條款。

實際支付或應付價格:總付款,不包括國際運費、保險費和買方向賣方支付的其他 CIF(成本、保險和運費)費用。

交易價值:評估進口到美國的商品的首選方法。這是商品實際支付或應付的價格,加上發票價格中未包含的任何附加費用。

哪些扣除是允許的?

海關法規規定,如果證明文件支持“實際成本”,而不是“估計成本”,則允許從交易價值中扣除。估計成本不能從貨物價值中扣除。這些允許的扣除額包括:

  • 貨物從出口到美國的國際運輸過程中發生的運輸、保險和相關服務的成本、費用或開支。
  • 如果單獨識別,任何合理的成本或費用
    • 進口後建造、架設、組裝、維護或提供技術援助
    • 進口後運輸貨物
  • 某些折扣,如果在進口前同意折扣
  • 關稅和其他聯邦稅,包括聯邦消費稅

此清單並非詳盡無遺,其他費用可能可以扣除,但應提供具體細節並在扣除之前與報關行討論。不存在標準化的商業發票措辭,因此確定費用是否允許扣除並不總是那麼容易。

例如,可能會收取“內陸運費”的費用,但可能是出口國的內陸運費,也可能是到達美國後運輸的內陸運費。如果您不知道這些費用到底涵蓋了哪些內容,那麼您可能會進行不允許的扣除,並使您的公司面臨 CBP 的額外審查。

可以使用哪些文件來支持這些扣除?

聯邦法規第 19 篇第 152.102(f) 部分聲稱可以扣除“運輸費用”。 CBP 的一項長期政策是,這些扣除額必須基於“實際成本”而不是“估計成本”。 CBP 通過 2000 年 3 月發布的財政部第 00-20 號決定 (TD 00-20) 重申了這一政策。

如果 IOR 無法提供這些詳細信息,CBP 可以隨時要求提供從發票中扣除的“實際成本”證明。這為海關審查過去五年的所有條目以及任何未來條目打開了大門。在進行扣除時,CBP 至少可以要求 IOR 提供以下信息:

  1. 說明銷售條款的商業發票 (Incoterms)。國際貿易術語解釋通則必須合理地表明費用包括銷售商品的成本。例如,註明“CIF”的發票將表明賣方承擔了將貨物運送到指定港口或地點的國際運輸費用,並為貨物購買了海運貨物保險單並支付了適用的保險費。
  2. 承運人出具的已評定的提單、貨運合同或貨運發票,清楚地說明了貨物的運費。
  3. 保險公司開具的發票,清楚地說明貨物的保險費。 CBP 可能願意接受一份保險單的副本,如果它包含計算每批貨物的保費的公式。
  4. 任何其他適當的記錄,以證實其他扣除,例如關稅。

請注意發票價值中包含的內容

買賣雙方商定的 Incoterm 在商業發票中包含的費用中起著重要作用。項目價值中可能包含一些費用,這些費用可能不受關稅和稅款的約束,或者這些費用可以單獨列出並添加到發票的交易價值中。

在 2020 年 Incoterms 中,有七個 Incoterms 可用於任何運輸方式,四個 Incoterms 專門用於海運和內陸水路運輸。 Incoterm 規定了運輸過程中每一點的責任方——誰安排了行程的每一段,兩方之間的風險轉移,以及每一方的金錢責任。

E 和 F Incoterms (EXW, FOB, FCA):買方做出大部分決定,包括選擇他們自己的報關行以及作為報關記錄進口商的責任。買方還可以決定送貨上門的路線和交付選項。

C Incoterms (CPT, CIP, CFR, CIF):風險在買賣雙方之間分佈更均勻。賣方可以在貨物運抵碼頭出口時或船舶停靠美國後轉移風險。海運和保險費的費用通常計入貨物成本或商業發票價值中。

D Incoterms (DAP, DDP, DPU):對買家來說風險最小的術語。但是,它還具有最少的可見性,並且在過程中的任何時候都無法控制。賣方控制所有運輸選擇、清關和最終交貨。運費、內陸貨運,甚至關稅和稅費都可以計入商業發票價值。

CBP 發布了美國海關知情合規出版物——海關價值。但是,本文檔中使用的許多示例都是最佳情況。這本 580 頁的海關估價百科全書探討了 CBP 根據 1980-2005 年行業調查提供的估價約束規則編制的種類較少的商業發票示例。

CH Robinson 如何提供幫助?

一旦您了解了 Incoterms 所扮演的角色以及 CBP 允許從交易價值中扣除的費用,您就有了深入了解與您的公司有業務往來的賣家的工具,以確定是否有任何可以從應稅價值中扣除的允許扣除額,如果是,獲取“實際成本”的證明文件。

作為報關行,CH Robinson 致力於對 IOR 進行法規方面的教育並進行盡職調查,以保護 IOR 免受 CBP 的不必要請求,例如 CBP 表格 28s,信息請求。如果沒有“實際成本”的證據,那麼不進行任何扣除將符合 IOR 的最佳利益。

低估商業發票的風險可能導致 CBP 要求和審查過去和未來的條目,深入調查與賣方的合同,甚至 CBP 將與員工面談和審查內部流程的審計。與我們的一位貿易政策專家聯繫以了解更多信息。

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