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5 de octubre de 2022 | Monika Zanacan Directora de Política Comercial

contenedor que se carga en un buque oceánico 
Lo que debe saber sobre la devolución de impuestos en Canadá

Por cada artículo que se introduce en Canadá, las empresas deben pagar impuestos y potencialmente derechos de aduana. Estos costes pueden acumularse rápidamente con el tiempo. Un programa de devolución de derechos de aduana canadiense correctamente gestionado ofrece una forma de recuperar los derechos de aduana incurridos en determinadas condiciones.

Escuche la perspectiva arancelaria de esta semana en Trade & (grabada en inglés):

Audio file for what you need to know about Canadian duty drawback
¿Qué es una devolución de derechos?

En términos sencillos, un reintegro de derechos es la devolución de los derechos de aduana pagados por las mercancías importadas en determinadas circunstancias. Es el procedimiento que prevé la devolución de los derechos cuando las mercancías que han sido pagadas con derechos se reexportan después.

Con unos costes de los insumos más bajos, los fabricantes canadienses que cumplen los requisitos del programa pueden desarrollar, ampliar y mejorar su capacidad de fabricación y la eficiencia de la industria canadiense. Esto da lugar a un precio de venta más competitivo que permite a los productos canadienses competir con los productos manufacturados extranjeros de menor precio. Por lo tanto, el programa de devolución de derechos es un incentivo para los fabricantes nacionales que producen bienes para la exportación.

¿Quién puede solicitarlo?

Este programa puede ser relevante si usted es un importador, exportador, procesador, propietario o productor de bienes que estaban sujetos a derechos en el momento de la importación y que han sido exportados posteriormente desde Canadá. Una vez que las mercancías han sido exportadas desde Canadá, se puede presentar una solicitud de devolución de los derechos pagados por las mercancías importadas.

Cuando más de una persona sea elegible para presentar una solicitud, el solicitante debe obtener una renuncia de todos los demás solicitantes elegibles que renuncien a sus derechos de solicitar una devolución (Formulario K-32A o Formulario K-32B). El éxito de la solicitud depende del cumplimiento de una de las siguientes condiciones:

  1. Bienes que se importan para ser exhibidos o demostrados en Canadá y que posteriormente se exportan en las mismas condiciones.
  2. Las mercancías importadas se utilizan para producir otras mercancías para la exportación, como en el caso de los materiales/ingredientes/partes utilizadas para fabricar un nuevo producto.
  3. Bienes que se importan para ser utilizados para el desarrollo o la producción en Canadá de bienes que posteriormente se exportan.
  4. Mercancías importadas que han sido importadas y exportadas sin haber sido utilizadas en Canadá para ningún otro fin que no sea cualquiera de los motivos anteriores.
  5. Los bienes obsoletos o excedentes que se importan son posteriormente destruidos en lugar de ser vendidos en Canadá o exportados.
Bienes elegibles

Hay muy pocos límites en cuanto a las mercancías que pueden acogerse al proceso de devolución de derechos, casi todas las categorías de mercancías pueden optar a algún grado de devolución. Las mercancías, distintas del combustible o el equipo de la planta, consumidas o gastadas en la fabricación directa de otras mercancías que se exportan posteriormente desde Canadá, pueden ser objeto de devolución según la normativa.

Restricciones del Acuerdo Canadá-Estados Unidos-México (CUSMA)

El CUSMA pone límites a la cuantía de los derechos de aduana y de los derechos antidumping y compensatorios en virtud de la Ley de Medidas Especiales de Importación (SIMA), reembolsables mediante devolución para las mercancías exportadas de un país del CUSMA a otro. La CUSMA no afecta a la desgravación del impuesto sobre bienes y servicios (GST), al aplazamiento del GST o a los procesos de reembolso del crédito fiscal a los insumos del GST.

Sólo algunas mercancías se ven afectadas por las limitaciones del programa de devolución de derechos. Los cambios de la CUSMA afectan a las mercancías importadas no originarias de la CUSMA (o a las mercancías sustituidas por otras idénticas o similares) que se utilizan en la producción de otra mercancía que se exporta a un país de la CUSMA. Para las mercancías exportadas afectadas por las limitaciones, la devolución de los derechos de aduana no puede ser superior:

  1. El menor de los importes totales de los derechos de aduana pagados o debidos por las mercancías importadas en Canadá.
  2. El importe total de los derechos de aduana pagados por las mercancías exportadas en el país CUSMA donde se importaron las mercancías.

Esto se conoce como el concepto "lesser of the two duties".

Cómo solicitarlo

Para presentar una solicitud, rellene el formulario K32, Drawback Claim, y preséntelo con la documentación acreditativa en la oficina más cercana de la Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá. La documentación justificativa puede incluir, pero no es exclusiva, lo siguiente

  • Una copia de la factura de venta de exportación
  • Conocimiento de embarque u otro documento de envío
  • Otras pruebas de exportación que solicite la Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá
  • Si usted no es el importador, una renuncia en la documentación comercial u original y copia de cualquier Formulario K-32A, Certificado de importación, venta o transferencia
  • Si no es usted el exportador, renuncia a la documentación comercial u original y copia de la misma: Formulario K-32B, Certificado de devolución de la venta para la exportación
  • Pruebas si sus exportaciones se ven afectadas por el TLCAN

En el caso de mercancías o productos que se destruyen por ser excedentes u obsoletos, también se requiere el formulario E15, Certificado de Destrucción/Exportación.

Plazos de presentación

La solicitud de devolución debe presentarse en un plazo de cuatro años a partir de la fecha de levante de las mercancías importadas. En el caso de las bebidas alcohólicas utilizadas en la fabricación de bebidas alcohólicas destiladas exportadas, la reclamación debe presentarse en un plazo de cinco años a partir de la fecha de liberación. La mercancía debe ser exportada o considerarse exportada antes de poder presentar una reclamación ante la Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá (CBSA).

Próximos pasos

Si está listo para reclamar lo que es suyo y posiblemente obtener una devolución de dinero, póngase en contacto con el departamento de devoluciones de C.H. Robinson. Nuestros expertos pueden ayudar a responder a todas sus preguntas sobre la devolución de derechos, proporcionar una mejor comprensión de los requisitos e incentivos del programa de devolución de derechos de la CBSA, y crear una solución personalizada y totalmente gestionada basada en sus necesidades específicas para ayudar a garantizar que su proyecto de devolución se procese de manera puntual y conforme a las normas. Póngase en contacto con uno de nuestros expertos en política comercial para obtener más información.


Nuestra información se compila a partir de una serie de fuentes que, según nuestro leal saber y entender, son precisas y correctas. La intención de nuestra empresa es siempre presentar información precisa. C.H. Robinson no acepta responsabilidad alguna por la información publicada en este documento.

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