最近的贸易和关税观点
2022 年 2 月 16 日 | Jessica Woltering美国进口合规经理
扣除的风险——是否值得节省成本？
收入仍然是美国海关和边境保护局 (CBP) 的优先贸易问题 (PTI)。在 2021 财年，CBP 征收了 937.3 亿美元的关税、税款和费用。然而，他们继续针对潜在的逃税领域。
其中很大一个方面是估值。更具体地说，CBP 旨在发现低估、未包括所有相关费用或在报关时申报货物价值时低估货物。
如果您的公司收到带有额外费用、折扣或其他扣除的商业发票，您的报关行应在处理输入之前联系以验证这些费用。这是一个简单的问题，可以快速完成并继续前进。但是，如果不审查有关价值增加和扣除的问题，则会产生严重影响。
CBP 可以签发海关表格 (CF) 28，信息请求，或决定对记录进口商 (IOR) 进行重点评估审计，以验证货物的估价是否准确。
估值可能具有挑战性和复杂性，尤其是在存在如此多潜在变量的情况下。在本博客中，我们将只关注 CBP 认为从输入值中扣除的合法金额。
了解估值术语
保护您的公司的第一步是了解 CBP 认为应税费用与非应税费用的区别。首字母缩略词和行业特定术语的复杂语言在讨论估值时可能会令人困惑。
交易价值的增加：对进口货物的金额增加的费用。例如协助、包装成本、特许权使用费或许可费，以及买方产生的销售佣金。
从交易价值中扣除：可以从商业发票的完税价格中扣除的费用。例如海运、保险、技术援助、进口后货物的费用以及进口后的运输成本。
Incoterms ® :国际商业条款，促进世界各地的贸易，阐明贸易合同中买卖双方之间的规则和条款。
实际支付或应付价格：总付款，不包括国际运费、保险费和买方向卖方支付的其他 CIF（成本、保险和运费）费用。
交易价值：评估进口到美国的商品的首选方法。这是商品实际支付或应付的价格，加上发票价格中未包含的任何附加费用。
哪些扣除是允许的？
海关法规规定，如果证明文件支持“实际成本”，而不是“估计成本”，则允许从交易价值中扣除。估计成本不能从货物价值中扣除。这些允许的扣除额包括：
- 货物从出口到美国的国际运输过程中发生的运输、保险和相关服务的成本、费用或开支。
- 如果单独识别，任何合理的成本或费用
- 进口后建造、架设、组装、维护或提供技术援助
- 进口后运输货物
- 某些折扣，如果在进口前同意折扣
- 关税和其他联邦税，包括联邦消费税
此清单并非详尽无遗，其他费用可能可以扣除，但应提供具体细节并在扣除之前与报关行讨论。不存在标准化的商业发票措辞，因此确定费用是否允许扣除并不总是那么容易。
例如，可能会收取“内陆运费”的费用，但可能是出口国的内陆运费，也可能是到达美国后运输的内陆运费。如果您不知道这些费用到底涵盖了哪些内容，那么您可能会进行不允许的扣除，并使您的公司面临 CBP 的额外审查。
可以使用哪些文件来支持这些扣除？
联邦法规第 19 篇第 152.102(f) 部分声称可以扣除“运输费用”。 CBP 的一项长期政策是，这些扣除额必须基于“实际成本”而不是“估计成本”。 CBP 通过 2000 年 3 月发布的财政部决定 00-20 (TD 00-20) 重申了这一政策。
如果 IOR 无法提供这些详细信息，CBP 可以随时要求提供从发票中扣除的“实际成本”证明。这为海关审查过去五年的所有条目以及任何未来条目打开了大门。在进行扣除时，CBP 至少可以要求 IOR 提供以下信息：
- 说明销售条款的商业发票 (Incoterms)。国际贸易术语解释通则必须合理地表明费用包括销售商品的成本。例如，注明“CIF”的发票将表明卖方承担了将货物运送到指定港口或地点的国际运输费用，并为货物购买了海运货物保险单并支付了适用的保险费。
- 承运人出具的已评定的提单、货运合同或货运发票，清楚地说明了货物的运费。
- 保险公司开具的发票，清楚地说明货物的保险费。 CBP 可能愿意接受一份保险单的副本，如果它包含计算每批货物的保费的公式。
- 任何其他适当的记录，以证实其他扣除，例如关税。
请注意发票价值中包含的内容
买卖双方商定的 Incoterm 在商业发票中包含的费用中起着重要作用。项目价值中可能包含一些费用，这些费用可能不受关税和税款的约束，或者这些费用可以单独列出并添加到发票的交易价值中。
在 2020 年 Incoterms 中，有七个 Incoterms 可用于任何运输方式，四个 Incoterms 专门用于海运和内陆水路运输。 Incoterm 规定了运输过程中每一点的责任方——谁安排了行程的每一段，两方之间的风险转移，以及每一方的金钱责任。
E 和 F Incoterms (EXW, FOB, FCA)：买方做出大部分决定，包括选择他们自己的报关行以及作为报关记录进口商的责任。买家还可以决定送货上门的路线和交付选项。
C Incoterms (CPT, CIP, CFR, CIF)：风险在买卖双方之间分布得更均匀。卖方可以在货物运抵码头出口时或船舶停靠美国后转移风险。海运和保险费的费用通常计入货物成本或商业发票价值中。
D Incoterms (DAP, DDP, DPU)：对买家来说风险最小的术语。但是，它还具有最少的可见性，并且在过程中的任何时候都无法控制。卖方控制所有运输选择、清关和最终交货。运费、内陆货运，甚至关税和税费都可以计入商业发票价值。
CBP 发布了美国海关知情合规出版物——海关价值。但是，本文档中使用的许多示例都是最佳情况。这本 580 页的海关估价百科全书探讨了 CBP 根据 1980-2005 年行业调查提供的估价约束规则编制的种类较少的商业发票示例。
CH Robinson 如何提供帮助？
一旦您了解了 Incoterms 所扮演的角色以及 CBP 允许从交易价值中扣除的费用，您就有了深入了解与您的公司有业务往来的卖家的工具，以确定是否有任何可以从应税价值中扣除的允许扣除额，如果是，获取“实际成本”的证明文件。
作为报关行，CH Robinson 致力于对 IOR 进行法规方面的教育并进行尽职调查，以保护 IOR 免受 CBP 的不必要请求，例如 CBP 表格 28s，信息请求。如果没有“实际成本”的证据，那么不进行任何扣除将符合 IOR 的最佳利益。
低估商业发票的风险可能导致 CBP 要求和审查过去和未来的条目，深入调查与卖方的合同，甚至 CBP 将与员工面谈和审查内部流程的审计。与我们的一位贸易政策专家联系以了解更多信息。
